稅法規(guī)定與會計規(guī)定差異的處理_2025注會《稅法》考點搶先學(xué)

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉碩2024-09-30 17:36:45

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注冊會計師《稅法》企業(yè)所得稅中“稅法規(guī)定與會計規(guī)定差異的處理”是財稅人需要數(shù)量掌握的，不論是應(yīng)對考試還是在崗位業(yè)務(wù)中，此節(jié)內(nèi)容都十分重要。

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稅法規(guī)定與虧會計規(guī)定差異的處理

1.企業(yè)不能提供完整、準(zhǔn)確的收入及成本、費用憑證，不能正確計算應(yīng)納稅所得額的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅所得額。

2.企業(yè)依法清算時，以其清算終了后的清算所得為應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。所謂清算所得，是指企業(yè)全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格減除資產(chǎn)凈值、清算費用以及相關(guān)稅費等后的余額。

鏈接

投資企業(yè)取得被投資企業(yè)清算所得的稅務(wù)處理。

投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，“兩步減除”：

001

提示

投資持有收益與投資轉(zhuǎn)讓收益：

企業(yè)行為	稅務(wù)處理規(guī)定
轉(zhuǎn)讓股權(quán)	全部確認(rèn)為轉(zhuǎn)讓收益，不確認(rèn)其中的權(quán)益性投資收益
撤回或減少投資	區(qū)分確認(rèn)權(quán)益性投資收益和轉(zhuǎn)讓收益
清算分得剩余資產(chǎn)	區(qū)分確認(rèn)權(quán)益性投資收益和轉(zhuǎn)讓收益

3.在申報納稅時，稅法規(guī)定與會計制度、準(zhǔn)則之間出現(xiàn)差異，對企業(yè)按有關(guān)財務(wù)會計規(guī)定計算的利潤總額，要按照稅法規(guī)定進(jìn)行必要調(diào)整后，才能作為應(yīng)納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅。

4.自2011年7月1日起，企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費用的有效憑證。

知識點來源：第四章　企業(yè)所得稅法