資產(chǎn)損失扣除政策_2025注會《稅法》考點搶先學

來源：東奧會計在線責編：劉碩2024-10-08 13:25:20

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注冊會計師《稅法》企業(yè)所得稅中“資產(chǎn)損失扣除政策”這部分內(nèi)容比較繁雜，東奧劉穎老師將其中容易混淆的損失項目、損失原因、可確認損失額度列表辨析，希望幫助考生們更清晰的理解和辨別。

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資產(chǎn)損失扣除政策

（一）可扣除的資產(chǎn)損失

損失項目	損失原因	可確認損失額度
現(xiàn)金	短缺	短缺額減除責任人賠償后的余額
貨幣性資金（該損失只限于“存入法定具有吸收存款職能的機構(gòu)”的部分）	存入的法定機構(gòu)依法破產(chǎn)、清算或政府責令停業(yè)、關(guān)閉	確實不能收回的部分
貸款損失— 貸款類債權(quán)	列舉的十二種情形（教材P203）	按未能收回的債權(quán)確認貸款損失
壞賬損失—除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預付賬款	1.債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)?/p> 2.債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)?/p> 3.債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的 4.與債務(wù)人達成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準破產(chǎn)重整計劃后，無法追償?shù)?/p> 5.因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導致無法收回的 6.國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件	減除可收回金額后確認的無法收回的應(yīng)收、預付款項

表（續(xù)）

損失項目	損失原因	可確認損失額度
股權(quán) 投資	1.被投資方依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照的 2.被投資方財務(wù)狀況嚴重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營3年以上，且無重新恢復經(jīng)營改組計劃的 3.對被投資方不具有控制權(quán)，投資期限屆滿或者投資期限已超過10年，且被投資單位因連續(xù)3年經(jīng)營虧損導致資不抵債的 4.被投資方財務(wù)狀況嚴重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已完成清算或清算期超過3年以上的 5.國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件	投資額減除可收回金額后確認的無法收回的股權(quán)投資
固定資產(chǎn)和存貨	盤虧的固定資產(chǎn)或存貨	該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除責任人賠償后的余額
	毀損、報廢的固定資產(chǎn)或存貨	該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除殘值、保險賠款和責任人賠償后的余額
	被盜的固定資產(chǎn)或存貨	該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除保險賠款和責任人賠償后的余額
	對于企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢、被盜等原因不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額，可以與存貨損失一起在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

（二）關(guān)于資產(chǎn)損失的其他政策

1.收回已扣除的資產(chǎn)損失需要列入收入——企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時已經(jīng)扣除的資產(chǎn)損失，在以后納稅年度全部或者部分收回時，其收回部分應(yīng)當作為收入計入收回當期的應(yīng)納稅所得額。

2.境外損失不能影響境內(nèi)所得——企業(yè)境內(nèi)、境外營業(yè)機構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失應(yīng)分開核算，對境外營業(yè)機構(gòu)由于發(fā)生資產(chǎn)損失而產(chǎn)生的虧損，不得在計算境內(nèi)應(yīng)納稅所得額時扣除。

3.損失扣除需要合法證據(jù)、證明——企業(yè)對其扣除的各項資產(chǎn)損失，應(yīng)當提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實際發(fā)生的合法證據(jù)，包括具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明、具有法定資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)的技術(shù)鑒定證明等。

知識點來源：第四章　企業(yè)所得稅法