合伙企業(yè)所得稅的征收管理_2025《稅法》考點搶先學
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學習注冊會計師《稅法》企業(yè)所得稅中的“合伙企業(yè)所得稅的征收管理”需要先了解定義再根據(jù)政策原則進行計算，同時要關注到規(guī)定中不得使用的項目。
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合伙企業(yè)所得稅的征收管理
（一）納稅義務人
合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。
（二）“先分后稅”的原則
合伙企業(yè)生產經營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。（先分的“分”不是分配利潤，而是劃分歸屬，將分配和留存的全部所得劃分歸屬）
生產經營所得和其他所得包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當年留存的所得（利潤）。
舉例
甲企業(yè)與乙個人成立合伙企業(yè)丙，約定雙方收益比例3:1；丙當年實現(xiàn)生產經營所得和其他所得800萬元，將其中640萬元分配。則：
甲應就歸屬于甲的800×3/4=600（萬元）繳納企業(yè)所得稅
乙應就歸屬于乙的800×1/4=200（萬元）繳納個人所得稅
（三）確定應納稅所得額的原則
1.合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產經營所得和其他所得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應納稅所得額。
2.合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產經營所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應納稅所得額。
3.協(xié)商不成的，以全部生產經營所得和其他所得，按照合伙人實繳出資比例確定應納稅所得額。
4.無法確定出資比例的，以全部生產經營所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計算每個合伙人的應納稅所得額。
5.合伙協(xié)議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人。
（四）虧損處理
合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計算其繳納企業(yè)所得稅時，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。
知識點來源：第四章 企業(yè)所得稅法
以上內容選自劉穎老師24年《稅法》基礎階段課程講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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