個人所得稅納稅義務人_2025《稅法》考點搶先學

來源：東奧會計在線責編：劉碩2024-10-11 16:45:21

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學習注冊會計師《稅法》個人所得稅中個人所得稅的納稅人不僅涉及中國公民，也涉及在中國境內(nèi)取得所得的外籍人員（包括無國籍人員）和港、澳、臺同胞，還涉及個體戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的個人投資者。

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個人所得稅納稅義務人

居民個人和非居民個人的劃分

個人所得稅的納稅人按照國際通用的做法，依據(jù)住所和居住時間兩個標準，區(qū)分為居民個人和非居民個人，分別承擔不同的納稅義務。

居民個人——就其從中國境內(nèi)和境外取得的所得繳納個人所得稅。

非居民個人——就其從中國境內(nèi)取得的所得繳納個人所得稅。

判定居民身份的兩個標準：住所；境內(nèi)居住天數(shù)

001

納稅人類別

承擔的納稅義務

判定標準

居民個人

負有無限納稅義務，其所取得的應納稅所得，無論是來源于中國境內(nèi)還是中國境外任何地方，都要在中國繳納個人所得稅

住所標準和居住時間標準只要具備一個就成為居民個人：

①住所標準：“在中國境內(nèi)有住所”是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關系而在中國境內(nèi)習慣性居住

②居住時間標準：“無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿183天”是指在一個納稅年度（公歷1月1日起至12月31日止，下同）內(nèi)，在中國境內(nèi)居住累計滿183天

非居民個人

承擔有限納稅義務，只就其來源于中國境內(nèi)的所得，向中國繳納個人所得稅

非居民個人的判定標準是以下兩條必須同時具備：

①在中國境內(nèi)無住所

②在中國境內(nèi)不居住或在一個納稅年度內(nèi)在境內(nèi)居住累計不滿183天

舉例

在我國境內(nèi)無住所的某外籍人員2022年9月15日來華工作，2023年4月30日結束工作離境，則該外籍人員是我國的非居民個人。這是因為該外籍人員在我國境內(nèi)無住所且在2022年和2023年兩個納稅年度中都未在我國境內(nèi)居住累計滿183天，則其為我國非居民個人。

3.稅法中關于無住所個人境內(nèi)居住天數(shù)的具體規(guī)定（判定納稅義務時計算在中國境內(nèi)居住天數(shù)）

無住所個人一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)累計居住天數(shù)，按照個人在中國境內(nèi)累計停留的天數(shù)計算。在中國境內(nèi)停留的當天滿24小時的，計入中國境內(nèi)居住天數(shù)，在中國境內(nèi)停留的當天不足24小時的，不計入中國境內(nèi)居住天數(shù)。

提示

由于一國兩制和稅收管轄權的緣故，我國現(xiàn)行稅法中關于“中國境內(nèi)”不含港澳臺。

舉例

潘先生為香港居民，在深圳工作，每周一早上來深圳上班，周五晚上回香港。由于周六和周日在香港，周一和周五當天停留都不足24小時，不計入境內(nèi)居住天數(shù)，因此每周可計入境內(nèi)居住的天數(shù)僅為3天。按照全年52周計算，潘先生一個納稅年度內(nèi)在境內(nèi)居住天數(shù)為156天，不構成居民個人。

知識點來源：第五章個人所得稅法