依法確定的其他扣除_25年注會(huì)稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：mayuxuan2025-06-05 13:52:40

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注會(huì)考試是財(cái)會(huì)領(lǐng)域的關(guān)鍵認(rèn)證，而扎實(shí)掌握《稅法》科目中的各個(gè)知識(shí)點(diǎn)是成功通過(guò)考試的重要基石。通過(guò)對(duì)該知識(shí)點(diǎn)的學(xué)習(xí)，考生們能夠更好地理解其核心要點(diǎn)和考試要求。

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依法確定的其他扣除_25年注會(huì)稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第五章：個(gè)人所得稅法

第二節(jié)：稅率與應(yīng)納稅所得額的確定

【知識(shí) 點(diǎn)】

依法確定的其他扣除

在計(jì)算居民個(gè)人的綜合所得和納稅人的經(jīng)營(yíng)所得的過(guò)程中，會(huì)涉及依法確定的其他扣除。納稅人可以選擇在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中扣除，但不得在這兩項(xiàng)中重復(fù)扣除。依法確定的其他扣除見下表：

其他扣除項(xiàng)目	扣除標(biāo)準(zhǔn)
企業(yè)年金、職業(yè)年金	個(gè)人繳費(fèi)部分在不超過(guò)本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，從應(yīng)納稅所得額中扣除
符合國(guó)家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)	（1）個(gè)人自行購(gòu)買：扣繳單位應(yīng)自其提交保單憑證的次月起，按照不超過(guò)2400元/年（200元/月）的限額，在計(jì)算其個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除（2）單位統(tǒng)一為員工購(gòu)買：應(yīng)分別計(jì)入員工個(gè)人工資薪金，視同個(gè)人購(gòu)買，自購(gòu)買產(chǎn)品的次月起按2400元/年（200元/月）的限額予以扣除
個(gè)人養(yǎng)老金	個(gè)人向個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費(fèi)，按照12000元/年的限額標(biāo)準(zhǔn)，在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中據(jù)實(shí)扣除

舉例

居民個(gè)人李某為獨(dú)生子，2024年共取得稅前工資收入25萬(wàn)元、勞務(wù)報(bào)酬收入6萬(wàn)元、稿酬收入1萬(wàn)元，按規(guī)定繳納社保和住房公積金共6萬(wàn)元。李某有兩個(gè)上小學(xué)的小孩且均由其100%扣除子女教育專項(xiàng)附加扣除，李某的父母健在且均已年滿60周歲。當(dāng)年3月，單位統(tǒng)一為員工購(gòu)買3000元的符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品（保單于當(dāng)年4月起生效），計(jì)算其當(dāng)年綜合所得的收入額和應(yīng)納稅所得額。

【分析】單位為個(gè)人購(gòu)買的商業(yè)健康保險(xiǎn)3000元作為個(gè)人的非貨幣所得，在購(gòu)買當(dāng)月計(jì)入工資薪金收入。從購(gòu)買次月起按照200元/月的限額扣除。

（1）全年綜合所得的收入額=250000+3000+60000×（1-20%）+10000×（1-20%）×70%=306600（元）

（2）全年符合規(guī)定的扣除額=60000+60000+24000×2+36000+200×9=205800（元）

李某綜合所得應(yīng)納稅所得額=306600-205800=100800（元）。

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