2014《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：在審計(jì)客戶中不被允許擁有的經(jīng)濟(jì)利益

　　【小編導(dǎo)言】2014年注冊會(huì)計(jì)師報(bào)名時(shí)間為3月31日至4月25日，現(xiàn)階段進(jìn)入2014注會(huì)基礎(chǔ)備考期，是打牢基礎(chǔ)的重要階段，我們一起來學(xué)習(xí)2014《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：在審計(jì)客戶中不被允許擁有的經(jīng)濟(jì)利益。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)不能擁有經(jīng)濟(jì)利益的主體

　　(二)不被允許擁有經(jīng)濟(jì)利益的情形

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第四章審計(jì)業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求第二節(jié)經(jīng)濟(jì)利益的內(nèi)容。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：在審計(jì)客戶中不被允許擁有的經(jīng)濟(jì)利益

　　(一)不能擁有經(jīng)濟(jì)利益的主體

　　1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所

　　2. 審計(jì)項(xiàng)目組成員

　　3. 主要近親屬

　　【相關(guān)說明1】審計(jì)項(xiàng)目組成員

　　審計(jì)項(xiàng)目組成員除了執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)成立的項(xiàng)目組外，還包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所及網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所中能夠直接影響審計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)果的其他人員(他們表面不在成立的審計(jì)項(xiàng)目組中)，比如：

　　(1)能夠?qū)�審�?jì)項(xiàng)目合伙人提出薪酬建議，以及進(jìn)行直接指導(dǎo)、管理或監(jiān)督的人員;

　　(2)為執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)提供技術(shù)或行業(yè)具體問題、交易或事項(xiàng)咨詢的人員(如針與審計(jì)相關(guān)的資產(chǎn)準(zhǔn)備計(jì)提或公允價(jià)值評(píng)估進(jìn)行復(fù)核的財(cái)務(wù)交易咨詢部的人員);

　　(3)對審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員。

　　(二)不被允許擁有經(jīng)濟(jì)利益的情形

　　1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬不得在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益。

　　2.(教材P51第3段)當(dāng)一個(gè)實(shí)體在審計(jì)客戶中擁有控制性的權(quán)益，并且審計(jì)客戶對該實(shí)體重要時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬不得在該實(shí)體中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益。

　　3.(教材P51第4段)當(dāng)其他合伙人與執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人同處一個(gè)分部時(shí)，其他合伙人或其主要近親屬不得在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益。

　　4. (教材P51第7段)為審計(jì)客戶提供非審計(jì)服務(wù)的其他合伙人、管理人員或其主要近親屬不得在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益。