【東奧小編】時光匆匆，2016年注冊會計師考試距離我們越來越近了。為了幫助廣大考生提升復習效率東奧為大家整理了2016年注冊會計師考試預習知識點，下面我們一起看2016年注冊會計師考試預習《審計》：溝通的事項。

　　知識點：溝通的事項

　　 一、注冊會計師與治理層溝通的事項

　　1.注冊會計師與財務報表審計相關的責任

　　2.計劃的審計范圍和時間安排

　　3.審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題

　　4.值得關注的內(nèi)部控制缺陷

　　5.注冊會計師的獨立性

　　6.補充事項

　　二、與財務報表審計相關的責任

　　1.注冊會計師負責對管理層在治理層監(jiān)督下編制的財務報表形成和發(fā)表意見;

　　2.財務報表審計并不減輕管理層或治理層的責任。

　　三、計劃的審計范圍和時間安排

　　1.溝通的作用

　　(1)幫助治理層更好地了解注冊會計師工作的結果，與注冊會計師討論風險問題和重要性的概念，以及識別可能需要注冊會計師追加審計程序的領域;

　　(2)幫助注冊會計師更好地了解被審計單位及其環(huán)境。

　　2.溝通的事項

　　(1)注冊會計師擬如何應對由于舞弊或錯誤導致的特別風險;

　　(2)注冊會計師對與審計相關的內(nèi)部控制采取的方案;

　　(3)在審計中對重要性概念的運用。

　　3.與治理層討論的計劃方面的其他事項

　　(1)如果被審計單位設有內(nèi)部審計，注冊會計師擬利用內(nèi)部審計工作的程度，以及注冊會計師和內(nèi)部審計人員如何以建設性和互補的方式更好地協(xié)調(diào)和配合工作。

　　(2)治理層對下列問題的看法

　�、倥c被審計單位治理結構中的哪些適當人員溝通;②治理層和管理層之間的責任分配;③被審計單位的目標和戰(zhàn)略，以及可能導致重大錯報的相關經(jīng)營風險;④治理層認為審計過程中需要特別關注的事項，以及治理層要求注冊會計師追加審計程序的領域;⑤與監(jiān)管機構的重要溝通;⑥治理層認為可能會影響財務報表審計的其他事項。

　　(3)治理層對下列問題的態(tài)度、認識和措施

　�、俦粚徲媶挝坏膬�(nèi)部控制及其在被審計單位中的重要性，包括治理層如何監(jiān)督內(nèi)部控制的有效性;②舞弊發(fā)生的可能性或如何發(fā)現(xiàn)舞弊。

　　(4)治理層應對會計準則、公司治理實務、交易所上市規(guī)則和相關事項變化的措施。

　　(5)治理層對以前與注冊會計師溝通做出的反應。

　　四、審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題

　　1.與治理層溝通審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題

　　(1)注冊會計師對被審計單位會計實務重大方面的質量的看法;

　　(2)審計工作中遇到的重大困難;

　　(3)已與管理層討論或需要書面溝通的審計中出現(xiàn)的重大事項，以及注冊會計師要求提供的書面聲明，除非治理層全部成員參與管理被審計單位;

　　(4)審計中出現(xiàn)的、根據(jù)職業(yè)判斷認為對監(jiān)督財務報告過程重大的其他事項。

　　2.注冊會計師就會計實務的質量方面與治理層溝通的事項：

　　(1)會計政策;

　　(2)會計估計;

　　(3)財務報表披露;

　　(4)相關事項

　　3.審計工作中遇到的重大困難

　　(1)管理層在提供審計所需信息時出現(xiàn)嚴重拖延;

　　(2)不合理地要求縮短完成審計工作的時間;

　　(3)為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)需要付出的努力遠遠超過預期;

　　(4)無法獲取預期的信息;

　　(5)管理層對注冊會計師施加的限制;

　　(6)管理層不愿意按照要求對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力進行評估，或不愿意延長評估期間。

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