審計(jì)抽樣的相關(guān)概念_26年注會(huì)審計(jì)預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2025-10-10 15:44:13

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審計(jì)抽樣的相關(guān)概念_26年注會(huì)審計(jì)預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

審計(jì)抽樣的相關(guān)概念

（一）審計(jì)抽樣的概念

審計(jì)抽樣：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于100%的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)整個(gè)總體得出結(jié)論提供合理基礎(chǔ)。（如：對(duì)生產(chǎn)的產(chǎn)品測(cè)試次品率）

（二）審計(jì)抽樣的特征

特征	審計(jì)抽樣的3個(gè)特征（★★★同時(shí)具有） 1.對(duì)具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于100%的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序；（不能是全查） 2.所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)；（但不一定機(jī)會(huì)均等：選取樣本不能存在偏向）（選秀女） 3.可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測(cè)試結(jié)果推斷出有關(guān)總體的結(jié)論。
代表性	含義	代表性：是指在既定的風(fēng)險(xiǎn)水平下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，與對(duì)整個(gè)總體實(shí)施與樣本相同的審計(jì)程序得出的結(jié)論類似（★★★并非完全相同）。
	應(yīng)用原則	只有當(dāng)從總體中選取的樣本具有代表性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能根據(jù)樣本項(xiàng)目的測(cè)試結(jié)果推斷出有關(guān)總體的結(jié)論。
	判斷標(biāo)準(zhǔn)	樣本的選取是無偏向的，該樣本通常就具有了代表性。
	影響因素	相關(guān)因素	無關(guān)因素
		整個(gè)樣本	樣本中的單個(gè)項(xiàng)目
		如何選取樣本	樣本規(guī)模
		錯(cuò)報(bào)的發(fā)生率	錯(cuò)報(bào)的特定性質(zhì)（如：異常誤差）

（三）審計(jì)抽樣的適用性（并非在所有審計(jì)程序中都可以使用）

程序	對(duì)抽樣的規(guī)定
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序	1.通常不涉及審計(jì)抽樣。 2.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解控制的設(shè)計(jì)和確定其是否得到執(zhí)行的同時(shí)計(jì)劃和實(shí)施控制測(cè)試，則可能涉及審計(jì)抽樣，但此時(shí)的審計(jì)抽樣僅適用于控制測(cè)試，不是針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。
控制測(cè)試	1.當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試。 2.對(duì)于未留下運(yùn)行軌跡的控制實(shí)施測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常實(shí)施詢問、觀察等審計(jì)程序，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，此時(shí)不宜使用審計(jì)抽樣。 3.在被審計(jì)單位采用信息技術(shù)處理各類交易及其他信息時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常只需要測(cè)試信息技術(shù)一般控制，并從各類交易中選取一筆或幾筆交易進(jìn)行測(cè)試，就能獲取有關(guān)信息處理控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，此時(shí)不需使用審計(jì)抽樣。
實(shí)質(zhì)性程序	1.在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以使用審計(jì)抽樣獲取審計(jì)證據(jù)。 2實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目的不是根據(jù)樣本項(xiàng)目的測(cè)試結(jié)果推斷有關(guān)總體的結(jié)論，因而不宜使用審計(jì)抽樣。
審計(jì)抽樣可以與其他選取測(cè)試項(xiàng)目的方法結(jié)合進(jìn)行。例如，在審計(jì)應(yīng)收賬款時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以使用選取特定項(xiàng)目的方法將應(yīng)收賬款中的單個(gè)重大項(xiàng)目挑選出來單獨(dú)測(cè)試，再針對(duì)剩余的應(yīng)收賬款余額進(jìn)行抽樣。