審計工作底稿的歸檔_26年注會審計預(yù)習(xí)知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2025-10-14 10:09:21

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審計工作底稿的歸檔_26年注會審計預(yù)習(xí)知識點

審計工作底稿的歸檔

一、審計工作底稿歸檔工作的性質(zhì)

歸檔工作

的性質(zhì)

在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計檔案是一項事務(wù)性的工作，不涉及實施新的審計程序或得出新的結(jié)論（并非“技術(shù)性工作”）

歸檔期間的

事務(wù)性變動

如果在歸檔期間對審計工作底稿作出的變動屬于事務(wù)性工作，注冊會計師可以作出變動，主要包括：

1.刪除或廢棄被取代的審計工作底稿

2.對審計工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引

3.對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可

4.記錄在審計報告日前獲取的、與審計項目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計證據(jù)

二、審計工作底稿歸檔的期限

審計業(yè)務(wù)的不同情形	歸檔期限/要求
審計業(yè)務(wù)已完成	審計報告日后60天內(nèi)
審計業(yè)務(wù)未完成	審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)
針對同一財務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)	視為不同的業(yè)務(wù)，分別歸檔

三、審計工作底稿歸檔后的變動

（一）需要變動審計工作底稿的情形

注冊會計師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形主要有以下兩種：

1.注冊會計師已實施了必要的審計程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論，但審計工作底稿的記錄不夠充分；

2.審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或?qū)е伦詴嫀煹贸鲂碌慕Y(jié)論。（結(jié)合“期后事項”）

（二）變動審計工作底稿時的記錄要求（★★★背下來，可以考簡答題或綜合題）

在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，無論修改或增加的性質(zhì)如何，注冊會計師均應(yīng)當(dāng)記錄下列事項：

1.修改或增加審計工作底稿的理由；

2.修改或增加審計工作底稿的時間和人員，以及復(fù)核的時間和人員。

知識點來源：第六章審計工作底稿

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注：以上內(nèi)容選自張敬富老師《審計》科目基礎(chǔ)班授課講義