作用

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中，將管理層的認(rèn)定用于考慮可能發(fā)生的不同類型的錯(cuò)報(bào)。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職責(zé)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師的基本職責(zé)就是確定被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定是否恰當(dāng)（即是否存在重大錯(cuò)報(bào)）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解認(rèn)定，才能相對(duì)應(yīng)地確定每個(gè)項(xiàng)目的具體審計(jì)目標(biāo)

舉例

在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的期末存貨項(xiàng)目及其金額：

明確的認(rèn)定

1.記錄的存貨是存在的?！静⒎翘摷佟?/p>

2.存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。

暗含的認(rèn)定

1.所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄?！緵]有漏記】

2.記錄的存貨均由被審計(jì)單位擁有或控制?！疚幢坏盅旱取?/p>

種類

【2種類型：符合邏輯關(guān)系、先定性，后定量】

1.關(guān)于所審計(jì)期間各類交易、事項(xiàng)及相關(guān)披露的認(rèn)定（利潤(rùn)表）。

2.關(guān)于期末賬戶余額及相關(guān)披露的認(rèn)定。（資產(chǎn)負(fù)債表）

1.發(fā)生

（高估、虛構(gòu)）

（“無(wú)中生有”）

記錄或披露的交易和事項(xiàng)已發(fā)生，且這些交易和事項(xiàng)與被審計(jì)單位有關(guān)

被審計(jì)單位2×25年度記錄的銷售交易確實(shí)均已發(fā)生

2.完整性

（低估、遺漏）

（“已發(fā)生”）

所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄，所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)披露均已包括

被審計(jì)單位在2×25年已經(jīng)發(fā)生的銷售交易均已記錄

3.準(zhǔn)確性

（“已記錄”）

（可多可少）

與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄，相關(guān)披露已得到恰當(dāng)計(jì)量和描述

被審計(jì)單位2×25年發(fā)生的銷售交易均以正確的金額加以記錄

4.截止

（確有其事）

交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間

被審計(jì)單位應(yīng)在2×25年確認(rèn)的銷售交易未推遲至2×26年確認(rèn)，應(yīng)在2×25年確認(rèn)的銷售交易未提前至2×24年確認(rèn)

5.分類

交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶

被審計(jì)單位正確地將庫(kù)存商品的銷售計(jì)入“營(yíng)業(yè)收入”，將處置固定資產(chǎn)的凈損益計(jì)入“資產(chǎn)處置收益”等

6.列報(bào)

交易和事項(xiàng)已被恰當(dāng)?shù)貐R總或分解且表述清楚，相關(guān)披露在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)下是相關(guān)的、可理解的

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1.存在

（≠發(fā)生）

記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的

被審計(jì)單位2×25年12月31日所列1000萬(wàn)元存貨在當(dāng)日確實(shí)存在

2.權(quán)利和義務(wù)

（符合資產(chǎn)、負(fù)債的定義）

記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)

被審計(jì)單位2×25年12月31日所列1000萬(wàn)元存貨確實(shí)歸其所有

3.完整性

所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄，所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)披露均已包括

被審計(jì)單位2×25年12月31日沒有漏記任何歸其所有的存貨（包括委托代銷存貨、存放外地的存貨等）

4.準(zhǔn)確性、

計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

（金額正確？）

資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄，相關(guān)披露已得到恰當(dāng)計(jì)量和描述

被審計(jì)單位2×25年12月31日的存貨余額采用了正確的計(jì)價(jià)方法，并計(jì)提了充足的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

5.分類

資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶

被審計(jì)單位將屬于本單位的資產(chǎn)正確地計(jì)入“存貨”“固定資產(chǎn)”等賬戶

6.列報(bào)

資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益已被恰當(dāng)?shù)貐R總或分解且表述清楚，相關(guān)披露在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)下是相關(guān)的、可理解的

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