注會(huì)審計(jì)科目具有一定難度，其理論體系復(fù)雜且抽象，涉及大量專業(yè)術(shù)語(yǔ)和準(zhǔn)則。對(duì)零基礎(chǔ)考生而言，構(gòu)建知識(shí)框架需投入大量精力，入門階段較難跨越。2026年注會(huì)基礎(chǔ)階段備考已開始，以下是《審計(jì)》第三章考點(diǎn)精講，一起來(lái)學(xué)習(xí)吧！

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【所屬章節(jié)】

第三章：審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性要求

第三節(jié)：經(jīng)濟(jì)利益

【知 識(shí) 點(diǎn)】

其他情況及防范措施

一、與審計(jì)客戶擁有共同經(jīng)濟(jì)利益（詳見(jiàn)教材標(biāo)題五）

1.基本規(guī)定

如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員或其主要近親屬在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，并且審計(jì)客戶也在該實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，除非滿足下列條件之一，否則會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員及其主要近親屬不得在該實(shí)體中擁有經(jīng)濟(jì)利益：

（1）經(jīng)濟(jì)利益對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員及其主要近親屬，以及審計(jì)客戶均不重大。

（2）審計(jì)客戶無(wú)法對(duì)該實(shí)體施加重大影響。

2.防范措施

擁有此類經(jīng)濟(jì)利益的人員，在成為審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員之前，該人員或其主要近親屬應(yīng)當(dāng)處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置足夠數(shù)量的經(jīng)濟(jì)利益，使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大。

二、被動(dòng)獲取的經(jīng)濟(jì)利益（詳見(jiàn)教材標(biāo)題六）

如果①會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員或其主要近親屬、②審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)以外的人員或其主要近親屬通過(guò)繼承、受贈(zèng)，或者因企業(yè)合并或類似情況，從審計(jì)客戶獲得不允許擁有的直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng)采取下列措施：

1.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員或其主要近親屬獲得經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng)立即處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大。

2.如果審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)以外的人員或其主要近親屬獲得經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng)在合理期限內(nèi)盡快處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大。在完成處置該經(jīng)濟(jì)利益前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響。

三、與審計(jì)客戶的利益相關(guān)者同時(shí)在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益【詳見(jiàn)教材標(biāo)題七（一）】

1.基本規(guī)定

會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員或其主要近親屬在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，并且知悉審計(jì)客戶的董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員或具有控制權(quán)的所有者也在該實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，可能因自身利益、密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響。

2.防范措施可能包括：

（1）將擁有該經(jīng)濟(jì)利益的審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)。

（2）由審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作。

四、對(duì)審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員其他近親屬擁有經(jīng)濟(jì)利益的要求【詳見(jiàn)教材標(biāo)題七（二）】

1.基本規(guī)定

如果知悉審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)某一成員的其他近親屬在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，該成員可能因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

2.防范措施可能包括：

（1）其他近親屬盡快處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大。

（2）將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)。

（3）由審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)以外的適當(dāng)復(fù)核人員復(fù)核該審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員已執(zhí)行的工作。

五、對(duì)其他人員擁有經(jīng)濟(jì)利益的要求【詳見(jiàn)教材標(biāo)題七（三）】

1.基本規(guī)定

如果審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員知悉下列其他人員在審計(jì)客戶中擁有經(jīng)濟(jì)利益，可能因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

（1）除本節(jié)“三、（一）1.（1）”（★★四類人員）所述各方外的會(huì)計(jì)師事務(wù)所其他人員及其主要近親屬。

（2）與審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員存在密切私人關(guān)系的人員。

2.防范措施可能包括：

（1）將存在密切私人關(guān)系的審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)。

（2）不允許該審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員參與有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的任何重大決策。

（3）由審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)以外的適當(dāng)復(fù)核人員復(fù)核該審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員已執(zhí)行的工作。

六、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的退休金計(jì)劃【詳見(jiàn)教材標(biāo)題七（四）】

如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)退休金計(jì)劃，在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

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注：以上內(nèi)容選自張敬富老師《審計(jì)》科目基礎(chǔ)班授課講義

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