注會考試的備考講究學(xué)練結(jié)合，學(xué)習(xí)之后的習(xí)題練習(xí)，不僅能夠起到鞏固提高的作用，通過習(xí)題練習(xí)考生們也可以檢查階段學(xué)習(xí)情況，找出備考薄弱點(diǎn)，針對薄弱點(diǎn)進(jìn)行查缺補(bǔ)漏。尤其是對于剛剛結(jié)束教材學(xué)習(xí)的考生，可以通過章節(jié)習(xí)題的練習(xí)適應(yīng)做題節(jié)奏，而后逐步增加習(xí)題練習(xí)量，進(jìn)入新階段的備考！

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第三章：審計(jì)證據(jù)

【單選1】下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)證據(jù)中其他的信息的是（　　）。

A、被審計(jì)單位會議記錄

B、內(nèi)部控制手冊

C、與競爭者的比較數(shù)據(jù)

D、記賬憑證

【答案】 D

【解析】

審計(jì)證據(jù)包括構(gòu)成財(cái)務(wù)報表基礎(chǔ)的會計(jì)記錄所含有的信息和其他的信息。選項(xiàng)D，屬于會計(jì)記錄中含有的信息。

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【單選2】下列有關(guān)注冊會計(jì)師實(shí)施函證的時間的說法中，錯誤的是（　　）。

A、注冊會計(jì)師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時間內(nèi)實(shí)施函證

B、如果重大錯報風(fēng)險評估為低水平，注冊會計(jì)師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證，并對所函證項(xiàng)目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

C、根據(jù)評估的重大錯報風(fēng)險，注冊會計(jì)師可能會決定函證非期末的某一日的賬戶余額

D、對于各類在年末之前完成的工作，注冊會計(jì)師沒必要針對剩余期間獲取進(jìn)一步的審計(jì)證據(jù)

【答案】 D

【解析】

選項(xiàng)D錯誤，對于各類在年末之前完成的工作，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮“是否有必要”針對剩余期間獲取進(jìn)一步的審計(jì)證據(jù)。

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【單選3】下列有關(guān)管理層要求不實(shí)施函證的說法中，錯誤的是（　?。?。

A、應(yīng)當(dāng)考慮要求是否合理，并獲取審計(jì)證據(jù)予以支持

B、如果認(rèn)為管理層的要求合理，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序

C、如果認(rèn)為管理層的要求不合理，且被其阻撓而無法實(shí)施函證，應(yīng)當(dāng)視為重大錯報，并考慮對審計(jì)報告可能產(chǎn)生的影響

D、分析管理層要求不實(shí)施函證的原因時，應(yīng)考慮管理層是否誠信、是否可能存在重大的舞弊或錯誤、替代審計(jì)程序能否提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

【答案】 C

【解析】

選項(xiàng)C錯誤，如果認(rèn)為管理層的要求不合理，且被其阻撓而無法實(shí)施函證，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)視為審計(jì)范圍受到限制，并考慮對審計(jì)報告可能產(chǎn)生的影響。

【提示】管理層要求不實(shí)施函證時的基本處理思路：
首先，分析要求是否合理（分析不讓函證的原因：考慮誠信、重大舞弊或錯誤、替代程序效果）。
其次，如果要求合理，那就不函證，但是要實(shí)施替代程序。
如果要求不合理，沒有被阻撓，正常函證。
如果要求不合理，被阻撓無法函證，視為審計(jì)范圍受限，考慮對審計(jì)報告的影響（發(fā)表保留/無法表示意見）。

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【單選4】下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性分析程序的說法中，錯誤的是（　?。?。

A、在設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時，應(yīng)當(dāng)確定可接受的差異額，當(dāng)評估的風(fēng)險增加時，可接受的、無需做進(jìn)一步調(diào)查的差異額將會提高

B、實(shí)質(zhì)性分析程序并不適用于所有的財(cái)務(wù)報表認(rèn)定

C、相對于細(xì)節(jié)測試而言，實(shí)質(zhì)性分析程序能提供的證據(jù)在很大程度上是間接證據(jù)，證明力相對較弱

D、實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時，如果使用被審計(jì)單位編制的信息，可能需要考慮測試與信息編制相關(guān)的控制的有效性

【答案】 A

【解析】

選項(xiàng)A錯誤，注冊會計(jì)師評估的風(fēng)險越高，越需要獲取有說服力的審計(jì)證據(jù)。因此，為了獲取具有說服力的審計(jì)證據(jù)，當(dāng)評估的風(fēng)險增加時，可接受的、無需做進(jìn)一步調(diào)查的差異額將會降低。

【提示】針對選項(xiàng)D：“可能”需要測試是適當(dāng)?shù)模皇恰皯?yīng)當(dāng)”測試，確定信息的完整性和準(zhǔn)確性是必要的，測試內(nèi)部控制的有效性不是必要的（如預(yù)期控制無效）。

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【多選1】下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的充分性的說法中，正確的有（　?。?/p>

A、充分性是對審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量

B、充分性主要與樣本量有關(guān)

C、評估的重大錯報風(fēng)險越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少

D、僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷

【答案】A,B,D

【解析】

選項(xiàng)C錯誤，評估的重大錯報風(fēng)險越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多。
【提示】針對選項(xiàng)B：充分性是對審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，所以主要與樣本量有關(guān)，樣本量越大，獲取的證據(jù)通常越多。

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【多選2】下列各項(xiàng)中，屬于影響被詢證者回復(fù)詢證函的意愿或能力的因素有（　?。?。

A、被詢證者可能不愿意承擔(dān)回復(fù)詢證函的責(zé)任

B、被詢證者可能以不同幣種核算交易

C、回復(fù)詢證函不是被詢證者日常經(jīng)營活動的重要部分

D、被詢證者可能認(rèn)為回復(fù)詢證函成本太高或消耗太多時間

【答案】A,B,C,D

【解析】

在下列情況下，被詢證者可能不會回復(fù)，也可能只是隨意回復(fù)或可能試圖限制對其回復(fù)的依賴程度：
（1）被詢證者可能不愿承擔(dān)回復(fù)詢證函的責(zé)任（選項(xiàng)A）；
（2）被詢證者可能認(rèn)為回復(fù)詢證函成本太高或消耗太多時間（選項(xiàng)D）；
（3）被詢證者可能對因回復(fù)詢證函而可能承擔(dān)的法律責(zé)任有所擔(dān)心；
（4）被詢證者可能以不同幣種核算交易（選項(xiàng)B）；
（5）回復(fù)詢證函不是被詢證者日常經(jīng)營的重要部分（選項(xiàng)C）。

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【多選3】注冊會計(jì)師在對應(yīng)收賬款實(shí)施函證時，能夠?yàn)閼?yīng)收賬款的（　?。┱J(rèn)定提供相關(guān)可靠的審計(jì)證據(jù)。

A、存在

B、準(zhǔn)確性、計(jì)價和分?jǐn)?/p>

C、權(quán)利和義務(wù)

D、截止

【答案】 A,C

【解析】

在函證應(yīng)收賬款時可以為存在、權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定提供相關(guān)可靠的審計(jì)證據(jù)，但是不能為準(zhǔn)確性、計(jì)價和分?jǐn)傉J(rèn)定（應(yīng)收賬款涉及的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提）提供證據(jù)，選項(xiàng)B錯誤。截止屬于利潤表項(xiàng)目的認(rèn)定，應(yīng)收賬款屬于資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，選項(xiàng)D錯誤。

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【多選4】下列有關(guān)總體復(fù)核階段使用分析程序的說法中，正確的有（　?。?。

A、注冊會計(jì)師運(yùn)用分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報表整體是否與其對被審計(jì)單位的了解一致

B、如果識別出以前未識別的重大錯報風(fēng)險，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新考慮對全部或部分各類交易、賬戶余額和披露評估的風(fēng)險是否恰當(dāng)，并重新評價之前計(jì)劃的審計(jì)程序是否充分，是否有必要追加程序

C、所進(jìn)行的比較和使用的手段與風(fēng)險評估程序中使用的分析程序基本相同，但兩者的目的不同

D、比實(shí)質(zhì)性分析程序更加詳細(xì)和具體

【答案】 A,B,C

【解析】

選項(xiàng)D錯誤，在總體復(fù)核階段實(shí)施的分析程序并非為了對特定交易類別、賬戶余額和披露提供實(shí)質(zhì)性的保證水平，因此并不如實(shí)質(zhì)性分析程序那樣詳細(xì)和具體，而往往集中在財(cái)務(wù)報表層次。

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