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稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的條件

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：cyw 2020-06-24 13:18:55

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東奧中級(jí)經(jīng)濟(jì)師

2025-01-22 13:33:53

稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的條件

稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的條件：

1.商品經(jīng)濟(jì)的存在

在自給自足的自然經(jīng)濟(jì)社會(huì)，產(chǎn)品一般不經(jīng)過市場(chǎng)交換，直接從生產(chǎn)領(lǐng)域進(jìn)入消費(fèi)領(lǐng)域。

2.自由的價(jià)格體制

稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁和價(jià)格運(yùn)動(dòng)是直接聯(lián)系的，一般通過提高商品售價(jià)或壓低進(jìn)貨購價(jià)等手段實(shí)現(xiàn)。

稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁定義：

稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指納稅人通過各種途徑將應(yīng)繳稅金全部或部分地轉(zhuǎn)給他人負(fù)擔(dān)從而造成納稅人與負(fù)稅人不一致的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。稅負(fù)歸宿是指稅收負(fù)擔(dān)的最終歸著點(diǎn)。稅收經(jīng)過轉(zhuǎn)嫁的過程最終會(huì)把負(fù)擔(dān)落在負(fù)稅人身上，這時(shí)稅收的轉(zhuǎn)嫁過程結(jié)束，稅收負(fù)擔(dān)也找到其最終的歸宿。

稅收負(fù)擔(dān)是指一定時(shí)期內(nèi)納稅人因國家征稅而承受的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。

從絕對(duì)的角度看，它是納稅人應(yīng)支付給國家的稅款額。

從相對(duì)的角度看，它是指稅收負(fù)擔(dān)率，即納稅人的應(yīng)納稅額與其計(jì)稅依據(jù)價(jià)值的比率。

稅收負(fù)擔(dān)是稅收制度和稅收政策的核心。

稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式有以下四種：

1.前轉(zhuǎn)，亦稱“順轉(zhuǎn)”

指納稅人在進(jìn)行貨物或勞務(wù)的交易時(shí)通過提高價(jià)格的方法將其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅款向前轉(zhuǎn)移給貨物或勞務(wù)的購買者或最終消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的形式。前轉(zhuǎn)是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的最典型和最普通的形式，多發(fā)生在貨物和勞務(wù)征稅上。

2.后轉(zhuǎn)，亦稱“逆轉(zhuǎn)”

指納稅人通過壓低生產(chǎn)要素的進(jìn)價(jià)從而將應(yīng)繳納的稅款轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的銷售者或生產(chǎn)者負(fù)擔(dān)的形式(一般在前轉(zhuǎn)無法實(shí)現(xiàn)時(shí))。

后轉(zhuǎn)的發(fā)生一般是因?yàn)槭袌?chǎng)供求條件不允許納稅人提高商品價(jià)格，使之不能采取前轉(zhuǎn)的方式轉(zhuǎn)移稅收負(fù)擔(dān)所致。

3.消轉(zhuǎn)，又稱“稅收轉(zhuǎn)化”

即納稅人對(duì)其稅收負(fù)擔(dān)既不向前轉(zhuǎn)嫁也不向后轉(zhuǎn)嫁，而是通過改善經(jīng)營管理或改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)等方法，自行消化。

消轉(zhuǎn)并未將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移給他人，這是一種較為特殊的形式。

4.稅收資本化，亦稱“資本還原”

生產(chǎn)要素購買者將購買的生產(chǎn)要素未來應(yīng)納稅款，通過從購入價(jià)格中扣除的方法，向后轉(zhuǎn)移給生產(chǎn)要素的出售者的一種形式。

稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的一般規(guī)律：

1.供給彈性較大、需求彈性較小的商品的征稅較易轉(zhuǎn)嫁。

2.對(duì)壟斷性商品課征的稅較易轉(zhuǎn)嫁。

3.流轉(zhuǎn)稅較易轉(zhuǎn)嫁。

4.征稅范圍廣的稅種較易轉(zhuǎn)嫁。

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