3.稅務(wù)風險識別和評估【風險評估】

　　(1)風險識別評估的步驟

　　企業(yè)應(yīng)定期全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關(guān)信息，結(jié)合實際情況，通過風險識別、風險分析、風險評價等步驟，查找企業(yè)經(jīng)營活動及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風險，分析和描述風險發(fā)生的可能性和條件，評價風險對企業(yè)實現(xiàn)稅務(wù)管理目標的影響程度，從而確定風險管理的優(yōu)先順序和策略。

　　(2)需要重點識別的稅務(wù)風險因素【了解】

　�、俣�事會、監(jiān)事會等企業(yè)治理層以及管理層的稅收遵從意識和對待稅務(wù)風險的態(tài)度：

　�、谏娑悩I(yè)務(wù)人員的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力;

　　③企業(yè)組織機構(gòu)、經(jīng)營方式和業(yè)務(wù)流程;

　�、芏悇�(wù)管理的技術(shù)投入和信息技術(shù)的運用：

　�、萜髽I(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流情況;

　�、奁髽I(yè)相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)計和執(zhí)行：

　�、咂髽I(yè)面臨的經(jīng)濟形勢、產(chǎn)業(yè)政策、市場競爭及行業(yè)慣例;

　�、嗥髽I(yè)對法律法規(guī)和監(jiān)管要求的遵從;

　　⑨其他有關(guān)風險因素。

　　4.稅務(wù)風險應(yīng)對策略和內(nèi)部控制【控制活動】

　　(1)風險應(yīng)對措施【即如何控制活動】

　　(2)企業(yè)稅務(wù)部門應(yīng)協(xié)同相關(guān)職能部門，通過以下方面管理日常經(jīng)營活動中的稅務(wù)風險【了解】

　�、賲⑴c制定或?qū)徍似髽I(yè)日常經(jīng)營業(yè)務(wù)中涉稅事項的政策和規(guī)范;

　�、谥贫ǜ黜椛娑悤�計事務(wù)的處理流程，明確各自的職責和權(quán)限，確保對稅務(wù)事項的會計處理符合相關(guān)法律法規(guī);

　�、弁晟萍{稅申報表編制、復(fù)核和審批，以及稅款繳納的程序，明確相關(guān)的職責和權(quán)限，保證納稅申報和稅款繳納符合稅法規(guī)定;

　�、馨凑斩惙ㄒ�(guī)定，真實、完整地提供和保存有關(guān)涉稅業(yè)務(wù)資料，并按相關(guān)規(guī)定進行報備。

　　5.稅務(wù)信息管理體制和溝通機制【信息與溝通】

　　企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風險管理的信息與溝通制度，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保企業(yè)稅務(wù)部門內(nèi)部、企業(yè)稅務(wù)部門與其他部門、企業(yè)稅務(wù)部門與董事會、監(jiān)事會等企業(yè)治理層以及管理層的信息溝通和反饋，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取應(yīng)對措施。

　　6.稅務(wù)風險管理的監(jiān)督和改進【內(nèi)部監(jiān)督】

　　三、稅務(wù)風險管理案例分析【主要掌握這幾個案例中涉及到的稅務(wù)法規(guī)】

　　【教材例7-19】某機械有限責任公司是一家大型國有企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，具有良好的納稅記錄。2008年初，該公司因涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票，涉及偷稅74萬元，被當?shù)囟悇?wù)部門以"取得虛開增值稅專用發(fā)票"的偷稅行為，處以補繳稅款74萬元、罰款 148萬元的處罰決定。

　　經(jīng)查，該企業(yè)取得虛開增值稅專用發(fā)票的經(jīng)過如下：2007年底該公司從某工貿(mào)公司購進一批價值總計435.5萬元的機械配件，雙方按照合同約定，如期發(fā)貨并交付全部貸款。機械公司派遣一位新業(yè)務(wù)員向?qū)Ψ剿魅“l(fā)票，所取得的發(fā)票為對方開具的虛假增值稅專用發(fā)票，由于業(yè)務(wù)員經(jīng)驗不足，未能鑒別發(fā)票真假，同時由于年終業(yè)務(wù)繁忙，財務(wù)部門入賬時未認真辨別發(fā)票真?zhèn)�，直接根�?jù)虛假發(fā)票入賬，從而導致了"取得虛開增值稅專用發(fā)票"行為的發(fā)生。

　　根據(jù)上述資料，分析如下：

　　發(fā)票是企業(yè)在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。它是納稅人經(jīng)濟活動的重要商事憑證，也是稅收部門進行財務(wù)稅收檢查的重要依據(jù)。在企業(yè)中發(fā)票分為兩部分：從外部取得的發(fā)票和公司開出的發(fā)票。

　　稅務(wù)部門非常重視對發(fā)票的監(jiān)管。因此，企業(yè)應(yīng)該從稅務(wù)監(jiān)管的高度來加強發(fā)票管理。特別是對從外部取得的發(fā)票，企業(yè)尤其應(yīng)該注意審查發(fā)票的真實性，建立取得和開出發(fā)票的規(guī)范審核程序，避免案例中類似問題的發(fā)生。

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