經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制是2026中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《財(cái)務(wù)管理》基礎(chǔ)階段知識(shí)點(diǎn)，考生需認(rèn)真學(xué)習(xí)。業(yè)精于勤，荒于嬉；行成于思，毀于隨。中級(jí)會(huì)計(jì)考試備考正在進(jìn)行中，讓我們一起學(xué)習(xí)吧！

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1.銷售預(yù)算

（1）特點(diǎn)。

銷售預(yù)算是整個(gè)預(yù)算編制的起點(diǎn)，是其他預(yù)算編制的基礎(chǔ)。

（2）基本計(jì)算。

（3）表格形式。

假設(shè)某公司每季度的銷售收入有70%在本季度收到現(xiàn)金，30%在下一季度收到現(xiàn)金，不存在壞賬。上年年末應(yīng)收賬款余額為600萬(wàn)元，則銷售預(yù)算如下表所示（單位：萬(wàn)元）：

**提示

豎著看：收本期+收前期；橫著看：本季度收70%+下季度收30%。

2.生產(chǎn)預(yù)算

（1）特點(diǎn)。

生產(chǎn)預(yù)算是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的，是編制直接材料預(yù)算和產(chǎn)品成本預(yù)算的依據(jù)。

生產(chǎn)預(yù)算只涉及實(shí)物量指標(biāo)，不涉及價(jià)值量指標(biāo)。

（2）基本計(jì)算。

本期生產(chǎn)量=本期銷售量+期末產(chǎn)成品存貨量-期初產(chǎn)成品存貨量

若期初、期末數(shù)據(jù)均需推算，假設(shè)期末產(chǎn)成品存貨量是下期銷售量的10%，則：

本期生產(chǎn)量=本期銷售量+下期銷售量×10%-本期銷售量×10%

**白話原理

假設(shè)期末產(chǎn)成品存貨量是下期銷售量的10%，則本期生產(chǎn)量（以2月份為例）的計(jì)算推導(dǎo)如下：

由于本期期初的數(shù)量=上期期末的數(shù)量，

2月份生產(chǎn)量=2月份銷售量+2月末產(chǎn)成品存貨量-2月初產(chǎn)成品存貨量

           =2月份銷售量+2月末產(chǎn)成品存貨量-1月末產(chǎn)成品存貨量

           =2月份銷售量+3月份銷售量×10%-2月份銷售量×10%

即本期生產(chǎn)量=本期銷售量+下期銷售量×10%-本期銷售量×10%

（3）表格形式。

假設(shè)某公司年末存貨量75件，每季度末存貨量為下季度預(yù)計(jì)銷售量的10%，則生產(chǎn)預(yù)算如下表所示（單位：件）：

**提示

全年期末即年末，即第四季度期末。全年期初即年初，即第一季度期初。

3.直接材料預(yù)算

（1）特點(diǎn)。

直接材料預(yù)算是在生產(chǎn)預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的。

（2）基本計(jì)算。

本期材料采購(gòu)量=本期生產(chǎn)需用量+期末材料數(shù)量-期初材料數(shù)量

——【解釋指引】類似生產(chǎn)預(yù)算

預(yù)計(jì)采購(gòu)現(xiàn)金支出=本期采購(gòu)本期付款+前期采購(gòu)本期付款

應(yīng)付賬款余額：已采購(gòu)、未付款部分

——【解釋指引】類似銷售預(yù)算

**應(yīng)試摘要

①注意單位轉(zhuǎn)換。在計(jì)算材料采購(gòu)量時(shí)，預(yù)計(jì)生產(chǎn)需用量=預(yù)計(jì)生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品材料用量，計(jì)算時(shí)要注意單位轉(zhuǎn)換。

②商貿(mào)企業(yè)沒有生產(chǎn)環(huán)節(jié)，此時(shí)，本期采購(gòu)量=本期銷售量+期末產(chǎn)品數(shù)量-期初產(chǎn)品數(shù)量。

③期末材料存貨余額=期末材料存貨量×采購(gòu)單價(jià)。

（3）表格形式。

材料采購(gòu)數(shù)量：類似于生產(chǎn)預(yù)算的表格形式。

材料采購(gòu)金額：類似于銷售預(yù)算的表格形式。

**應(yīng)試摘要

經(jīng)營(yíng)預(yù)算的常見考查套路。

可以考查單一預(yù)算。例如，只針對(duì)銷售預(yù)算，考查銷售收款或應(yīng)收賬款余額等。

也可以跨預(yù)算考查。例如，由銷售量確定生產(chǎn)量、由生產(chǎn)量確定采購(gòu)量，然后進(jìn)一步考查直接材料預(yù)算的相關(guān)計(jì)算。

4.直接人工預(yù)算

（1）特點(diǎn)。

直接人工預(yù)算是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的。另外，由于人工工資一般全部都要支付現(xiàn)金，不需要另外預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出，可直接計(jì)入資金預(yù)算的匯總。

（2）基本計(jì)算。

預(yù)算總工時(shí)=預(yù)計(jì)生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品工時(shí)

直接人工總成本=預(yù)算總工時(shí)×每小時(shí)人工成本

5.制造費(fèi)用預(yù)算

（1）變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算。

①特點(diǎn)：以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)來(lái)編制。

②基本計(jì)算：變動(dòng)制造費(fèi)用=預(yù)計(jì)生產(chǎn)量×單位變動(dòng)制造費(fèi)用

（2）固定制造費(fèi)用。

①特點(diǎn)：與本期產(chǎn)量無(wú)關(guān)，需要逐項(xiàng)進(jìn)行預(yù)計(jì)。

②基本計(jì)算：按每季度實(shí)際需要的支付額預(yù)計(jì)，然后求出全年數(shù)。

6.產(chǎn)品成本預(yù)算

（1）特點(diǎn)。

產(chǎn)品成本預(yù)算是銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算的匯總，其主要內(nèi)容是產(chǎn)品的單位成本和總成本。

（2）基本計(jì)算。

產(chǎn)品成本=直接材料+直接人工+制造費(fèi)用

【提示】產(chǎn)品成本預(yù)算不涉及資金收付。

7.銷售及管理費(fèi)用預(yù)算

（1）銷售費(fèi)用預(yù)算以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)來(lái)編制。

（2）管理費(fèi)用預(yù)算一般是以過(guò)去的實(shí)際開支為基礎(chǔ)，按預(yù)算期可預(yù)見的變化來(lái)調(diào)整。

【應(yīng)試摘要】經(jīng)營(yíng)預(yù)算中的編制基礎(chǔ)

**提示

只有生產(chǎn)預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算不涉及現(xiàn)金收支，不是資金預(yù)算的編制基礎(chǔ)。

以上就是為大家整理的關(guān)于經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制相關(guān)內(nèi)容?？忌鷤円侠戆才艜r(shí)間，充分利用學(xué)習(xí)時(shí)間，積極備考，希望大家都能取得中級(jí)會(huì)計(jì)師資格證！

注：以上內(nèi)容選自張一琳老師《財(cái)務(wù)管理》課程講義

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