不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定
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對(duì)于不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的情況，實(shí)務(wù)中應(yīng)該分類(lèi)進(jìn)行處理：
購(gòu)入時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額直接計(jì)人購(gòu)貨的成本。
已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后改變用途、發(fā)生非正常損失、出口不得免征和抵扣稅額時(shí)，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出有常見(jiàn)的三種轉(zhuǎn)出方法，即直接計(jì)算轉(zhuǎn)出法、還原計(jì)算轉(zhuǎn)出法和比例計(jì)算轉(zhuǎn)出法。
平銷(xiāo)返利的返還收人，沖減進(jìn)項(xiàng)稅額。商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的凡與商品銷(xiāo)售量，銷(xiāo)售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)的各種返還收人，均應(yīng)按照平銷(xiāo)返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅稅額。當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期取得的返還資金÷(1+所購(gòu)貨物適用增值稅稅率)×所購(gòu)貨物適用增值稅稅率。
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