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免稅與零稅率區(qū)別

來源：東奧會計在線責編：門瑩 2020-02-14 15:12:42

精選回答

東奧中級會計職稱

2026-03-13 00:58:10

免稅與零稅率區(qū)別

免稅與零稅率區(qū)別

1、抵扣的不同

零稅率是在計算繳納增值稅時，銷項稅額按照0%的稅率計算，進項稅額允許抵扣。

免稅是增值稅中的免稅只是免去某一生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的稅款，其他各環(huán)節(jié)稅款則不能免除，且進項稅額不允許抵扣。

2、核算的不同

零稅率：實行零稅率的其進項稅額允許抵扣，涉及進項稅額的退還。

免稅：進項稅額不允許抵扣，會計核算中進項稅額直接計入貨物的成本。

3、管理上的不同

零稅率：零稅率是增值稅的一檔稅率，只要符合文件規(guī)定，就可以適用零稅率，無須稅務(wù)機關(guān)審批或備案。

免稅：免征增值稅屬于稅收優(yōu)惠，要按照稅收優(yōu)惠管理的相關(guān)要求，或先經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批，或報送稅務(wù)機關(guān)備案。

4、具體概念的不同

零稅率：增值稅稅率的一種，主要適用于納稅人出口貨物和跨境應(yīng)稅行為。零稅率在計算繳納增值稅時，銷項稅額按照0%的稅率計算，進稅額允許抵扣;

免稅：屬于原本需要征稅的而根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，給予某些項目取得收入免予繳納增值稅的稅收優(yōu)惠。

5、具體適用時間不同

零稅率：納稅人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率;

免稅：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，按規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅、減稅。

免稅

免稅指國家為了實現(xiàn)一定的政治經(jīng)濟政策，給某些納稅人或征稅對象的一種鼓勵或特殊照顧。減稅是從應(yīng)征稅款中減征部分稅款;免稅是免征全部稅款。我國幅員廣闊，經(jīng)濟情況千差萬別。可能因為國家經(jīng)濟政策的要求，需要對某些行業(yè)、企業(yè)或產(chǎn)品的發(fā)展給予一定的支持和鼓勵；可能因為某些納稅人遭受自然災(zāi)害發(fā)生意外損失，需要給予特殊照顧；也可能因為生產(chǎn)經(jīng)營條件發(fā)生較大變化，而稅法規(guī)定的稅率一時又不宜于調(diào)整，需要給予特殊照顧，等等，這就需要采取減稅免稅措施把稅法的統(tǒng)一性和必需的靈活性結(jié)合起來，因地制宜地對待征稅中的各種特殊情況。

2019年5月17日，中國財政部、商務(wù)部、文化和旅游部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局印發(fā)《口岸出境免稅店管理暫行辦法》，規(guī)范管理口岸出境免稅店。

零稅

零稅率亦稱"稅率為零"。指對某種課稅對象和某個特定環(huán)節(jié)上的課稅對象，以零表示的稅率。從理論上說，零稅率與免稅是不同的。免稅是指對某種課稅對象和某種納稅人，免除其本身負擔的應(yīng)納稅額，而外購的貨物或勞務(wù)仍然是含稅的。稅率為零不僅納稅人本環(huán)節(jié)課稅對象不納稅，而且以前各環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移過來的稅款亦須退還，才能實現(xiàn)稅率為零。

但在實際工作中，稅率為零的含義在不同稅種上的使用，并不嚴格。如所得稅往往對應(yīng)納稅所得額的免稅金額部分以零稅率表示，當然所得稅并無轉(zhuǎn)移稅額的問題。再如固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，規(guī)定稅率為零的投資項目僅指免掉投資項目本身應(yīng)納稅額，其外購各種商品和勞務(wù)，實際上都是含稅的，并不退還其已納增值稅稅額。

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