增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出的賬務處理
精選回答
增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出是指企業(yè)在某些特定情況下，原本可以抵扣的進項稅額因某種原因不能抵扣或不再需要抵扣，需要將這部分稅額從“應交稅費-應交增值稅(進項稅額)”科目轉(zhuǎn)出到其他相關(guān)科目。
增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出的原因：
1.企業(yè)購入的貨物用于非應稅項目、免稅項目、集體福利或者個人消費時，貨物的進項稅額不能抵扣，需要把進項稅額做轉(zhuǎn)出處理。
2.企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失(包括因管理不善造成的被盜、丟失、霉爛變質(zhì)等)，無法抵扣其進項稅額，要把進項稅額做轉(zhuǎn)出處理。企業(yè)自產(chǎn)、委托加工的貨物如發(fā)生非正常損失的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品，同樣要把進項稅額做轉(zhuǎn)出處理。
3.已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，如改變用途不再符合抵扣條件，需轉(zhuǎn)出已抵扣的進項稅額。
4.購貨方因銷售折讓、中止或退回等原因需轉(zhuǎn)出已抵扣的進項稅額。
5.當企業(yè)無法準確劃分用于簡易計稅項目或免稅項目的進項稅額時，也需按規(guī)定進行轉(zhuǎn)出。
增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出的會計處理：
1.貨物用于非應稅項目、集體福利或個人消費
借：應付職工薪酬--職工福利費(或相關(guān)成本、費用科目)
貸：原材料/庫存商品
應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
2.貨物發(fā)生非正常損失
借：營業(yè)外支出(或待處理財產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損失)
貸：庫存商品/原材料
應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
3.固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)改變用途
借：固定資產(chǎn)(或無形資產(chǎn))
貸：應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
4.購貨方因銷售折讓、中止或退回
借：銀行存款(或相關(guān)科目)
貸：長期待攤費用(或相關(guān)科目)
應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
5.無法準確劃分用于簡易計稅項目或免稅項目的進項稅額
借：管理費用(或相關(guān)科目)
貸：應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
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