合并財務(wù)報表相關(guān)分錄是什么
精選回答
(一)存貨價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷
(二)對子公司的個別財務(wù)報表進行調(diào)整
1.如果不存在與母公司會計政策和會計期間不一致的情況，則不需要對該子公司的個別財務(wù)報表進行調(diào)整。
2.屬于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司除應(yīng)考慮與母公司會計政策和會計期間不一致而調(diào)整子公司個別財務(wù)報表外，還應(yīng)當(dāng)通過編制調(diào)整分錄。
(三)將對子公司的長期股權(quán)投資調(diào)整為權(quán)益法
(1)對于應(yīng)享有子公司當(dāng)期實現(xiàn)凈利潤的份額
借：長期股權(quán)投資【子公司調(diào)整后凈利潤×母公司持股比例】
貸：投資收益
按照應(yīng)承擔(dān)子公司當(dāng)期發(fā)生的虧損份額，做相反分錄。
(2)對于當(dāng)期子公司宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤
借：投資收益
貸：長期股權(quán)投資
(3)對于子公司除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動
借：長期股權(quán)投資
貸：資本公積
或做相反處理。
(四)長期股權(quán)投資項目與子公司所有者權(quán)益項目的抵銷
借：股本【子公司期末數(shù)】
資本公積【子公司年初數(shù)+評估增值+本期發(fā)生額】
盈余公積【子公司期末數(shù)】
未分配利潤——年末【子公司年初數(shù)+調(diào)整后的凈利潤-提取盈余公積-分配股利】
商譽【權(quán)益法的投資金額大于享有子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額】
貸：長期股權(quán)投資【調(diào)整后的母公司金額】
少數(shù)股東權(quán)益
(五)母公司與子公司、子公司相互之間持有對方長期股權(quán)投資的投資收益的抵銷
借：投資收益【子公司調(diào)整后的凈利潤×母公司持股比例】
少數(shù)股東損益【子公司調(diào)整后的凈利潤×少數(shù)股東持股比例】
未分配利潤——年初
貸：提取盈余公積
對所有者(或股東)的分配
未分配利潤——年末
(六)內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷
1.應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的抵銷
(1)內(nèi)部應(yīng)收賬款抵銷時
借：應(yīng)付賬款【含稅金額】
貸：應(yīng)收賬款
(2)內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備抵銷時
借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備
貸：資產(chǎn)減值損失
(3)內(nèi)部計提壞賬準(zhǔn)備涉及遞延所得稅資產(chǎn)抵銷時
借：所得稅費用
貸：遞延所得稅資產(chǎn)
(七)合并現(xiàn)金流量表
1.企業(yè)集團內(nèi)部當(dāng)期以現(xiàn)金投資或收購股權(quán)增加的投資所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理：母公司直接以現(xiàn)金對子公司進行的長期股權(quán)投資或以現(xiàn)金從子公司的其他所有者。從企業(yè)集團整體來看，沒有現(xiàn)金流動，編制合并現(xiàn)金流量表時，應(yīng)當(dāng)予以抵銷。
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