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成本模式和公允價(jià)值模式區(qū)別

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：韓旭 2019-07-18 16:51:43

精選回答

東奧中級(jí)會(huì)計(jì)職稱

2026-03-12 13:26:13

成本模式和公允價(jià)值模式區(qū)別

公允價(jià)值體現(xiàn)市場(chǎng)價(jià)值，成本模式體現(xiàn)賬面余額。除了在計(jì)算遞延所得稅時(shí)需要按稅法規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊，投資性房地產(chǎn)按公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的不計(jì)提折舊或攤銷，應(yīng)當(dāng)按資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值計(jì)量。公允價(jià)值模式下沒有折舊攤銷，折舊攤銷是歷史成本計(jì)量屬性的產(chǎn)物。

1、處理方法不同

成本法模式：按照成本法企業(yè)所得稅應(yīng)按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳。每月終了，企業(yè)應(yīng)將成本費(fèi)用和稅金類科目的月末余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的借方，將收入類科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的貸方。然后再計(jì)算“本年利潤(rùn)”科目的本期借貸方發(fā)生額之差。貸方余額則為企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額即稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)，借方余額則為企業(yè)發(fā)生的虧損總額。

公允價(jià)值模式：而公允價(jià)值模式認(rèn)為,所得稅會(huì)計(jì)的首要目的應(yīng)是確認(rèn)并計(jì)量由于會(huì)計(jì)和稅法差異給企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)利益流入或流出帶來的影響,將所得稅核算影響企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債放在首位。而收益表債務(wù)法從收入費(fèi)用觀出發(fā),認(rèn)為首先應(yīng)考慮交易或事項(xiàng)相關(guān)的收入和費(fèi)用的直接確認(rèn),從收入和費(fèi)用的直接配比來計(jì)量企業(yè)的收益。

2、計(jì)算公式不同

成本法計(jì)算公式：本期所得稅費(fèi)用=本期應(yīng)交所得稅+(期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn));

而公允價(jià)值模式計(jì)算公式為：

經(jīng)營(yíng)凈收入=經(jīng)營(yíng)收入-經(jīng)營(yíng)費(fèi)用-生產(chǎn)性固定資產(chǎn)折舊-生產(chǎn)稅+

出租房屋凈收入、出租其他資產(chǎn)凈收入和自有住房折算凈租金等。財(cái)產(chǎn)凈收入不包括轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)所有權(quán)的溢價(jià)所得。

轉(zhuǎn)移凈收入計(jì)算公式為：轉(zhuǎn)移凈收入=轉(zhuǎn)移性收入-轉(zhuǎn)移性支出。

公允價(jià)值

屬于以下三種情形之一的，換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值視為能夠可靠計(jì)量：

1、換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)，以市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)確定公允價(jià)值。

2、換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)，但同類或類似資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)，以同類或類似資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)確定公允價(jià)值。

3、換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)不存在同類或類似資產(chǎn)可比交易市場(chǎng)，采用估值技術(shù)確定公允價(jià)值。采用估值技術(shù)確定公允價(jià)值時(shí)，要求采用該估值技術(shù)確定的公允價(jià)值估計(jì)數(shù)的變動(dòng)區(qū)間很小，或者在公允價(jià)值估計(jì)數(shù)變動(dòng)區(qū)間內(nèi)，各種用于確定公允價(jià)值估計(jì)數(shù)的概率能夠合理確定。

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