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應(yīng)稅合并與免稅合并的本質(zhì)的區(qū)別

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：門瑩 2019-09-09 11:40:52

精選回答

東奧中級(jí)會(huì)計(jì)職稱

2026-03-12 14:01:29

應(yīng)稅合并與免稅合并的本質(zhì)區(qū)別：應(yīng)稅合并和免稅合并是從被合并方是否需要交稅的角度來區(qū)分的，免稅合并的合并企業(yè)不確認(rèn)全部資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，不計(jì)算繳納所得稅。應(yīng)稅合并需要計(jì)算繳納所得稅。

應(yīng)稅合并下，稅法認(rèn)可其公允價(jià)值，資產(chǎn)或負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)就是公允價(jià)值，如果投資方采用公允價(jià)值入賬，此時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)就是相等的，不會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。

免稅合并下，稅法不承認(rèn)公允價(jià)值，也就是說合并企業(yè)接受被合并企業(yè)全部資產(chǎn)的計(jì)稅成本，須以被合并企業(yè)原賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確定，所以說免稅合并下資產(chǎn)或負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)就是原賬面價(jià)值，而如果投資方是采用公允價(jià)值入賬的，這樣一來，資產(chǎn)負(fù)債賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間就會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。

應(yīng)稅合并：

被合并企業(yè)：按照公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓和處置資產(chǎn)，并繳納所得稅；

合并企業(yè)：接受被合并企業(yè)的資產(chǎn)，計(jì)稅基礎(chǔ)為公允價(jià)值；

同一控制會(huì)計(jì)處理：按賬面價(jià)值核算，產(chǎn)生遞延所得稅；

非同一控制會(huì)計(jì)處理：按公允價(jià)值核算，不產(chǎn)生遞延所得稅；

免稅合并：

合并企業(yè)：接受被合并企業(yè)的資產(chǎn)，計(jì)稅基礎(chǔ)為原賬面價(jià)值；

被合并企業(yè)：不繳納所得稅

同一控制會(huì)計(jì)處理：按賬面價(jià)值核算，不產(chǎn)生遞延所得稅；

非同一控制會(huì)計(jì)處理：按公允價(jià)值核算，產(chǎn)生遞延所得稅。

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