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攤余成本和賬面余額的區(qū)別

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：門瑩 2019-09-11 14:02:39

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東奧中級(jí)會(huì)計(jì)職稱

2026-03-12 14:14:27

攤余成本和賬面余額的區(qū)別

賬面價(jià)值是指賬面余額減去相關(guān)備抵項(xiàng)目后的凈額。金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額。經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：扣除已償還的本金;加上或減去采用實(shí)際利率將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額;扣除已發(fā)生的減值損失(僅適用于金融資產(chǎn))。攤余成本是用實(shí)際利率作計(jì)算利息的基礎(chǔ)，投資的成本減去利息后的金額。

攤余成本與賬面價(jià)值攤余成本的概念適用于對(duì)金融資產(chǎn)(負(fù)債)的后續(xù)計(jì)量中，與實(shí)際利率法對(duì)初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額的攤銷相聯(lián)系。將攤余成本的概念延伸到對(duì)攤銷金融資產(chǎn)(負(fù)債)的計(jì)量中，根據(jù)攤余成本與實(shí)際利率法的定義，即在定義“當(dāng)前”時(shí)點(diǎn)上，金融資產(chǎn)(負(fù)債)攤余成本在金額上等于其賬面價(jià)值。實(shí)際上，在金融資產(chǎn)(負(fù)債)的存續(xù)期間，其攤余成本也等于其賬面價(jià)值。資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值，是企業(yè)按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行核算后在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額，對(duì)于計(jì)提了減值準(zhǔn)備的各項(xiàng)資產(chǎn)，賬面價(jià)值就是其賬面余額減去已計(jì)提的減值準(zhǔn)備后的金額。

攤余成本和賬面余額的區(qū)別：

一、定義不同：

1.賬面余額是指某賬戶的賬面實(shí)際余額，可以不扣除與該賬戶相關(guān)的備抵項(xiàng)目。

2.攤余成本是指用實(shí)際利率（此處指同期市場(chǎng)利率）作計(jì)算利息的基礎(chǔ)，投資成本減去利息后的金額。

二、性質(zhì)不同：

1.賬面余額：賬面價(jià)值都是減去計(jì)提的折舊(或攤銷)和減值準(zhǔn)備后的金額；賬面余額都是各自賬戶結(jié)余的金額。是賬面上實(shí)際存在的金額，會(huì)計(jì)報(bào)表上的原值。

2.攤余成本：攤余成本實(shí)際上是一種價(jià)值，它是某個(gè)時(shí)點(diǎn)上未來(lái)現(xiàn)金流量的折現(xiàn)值。攤余成本等于初始確認(rèn)金額減去已償還的本金，減去累計(jì)攤銷額，減去減值損失（或無(wú)法收回的金額）。

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