資產負債表日及結算日的會計處理
來源：東奧會計在線
責編：韓旭
2019-10-22 15:53:54
精選回答
外幣貨幣性項目
貨幣性項目，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產或者償付的負債，采用資產負債表日即期匯率折算。因資產負債表日即期匯率與初始確認時或者前一資產負債表日即期匯率不同而產生的匯兌差額，計入當期損益。另外，結算外幣貨幣性項目時，因匯率波動而形成的匯兌差額也應當計入當期損益。可供出售外幣貨幣性金融資產形成的匯兌差額，也應計入當期損益。
注：期末調整匯兌差額的計算思路：
外幣賬戶的期末外幣余額=期初外幣余額+本期增加的外幣發(fā)生額-本期減少的外幣發(fā)生額
調整后記賬本位幣余額=期末外幣余額×期末即期匯率
匯兌差額=調整后記賬本位幣余額-調整前記賬本位幣余額
以“銀行存款——美元”為例，其期末調整會計處理如下圖所示：
另外，結算外幣貨幣性項目時，因匯率波動而形成的匯兌差額也應當記入當期損益。
以“應收賬款——美元”結算為例，其會計處理如下圖所示：
“XX外幣資產”匯兌損失=調整前記賬本位幣余額-期末記賬本位幣余額
（期末外幣余額×期末即期匯率）
“XX外幣負債”匯兌損失=期末記賬本位幣余額（期末外幣余額×期末即期匯率）-調整前記賬本位幣余額
“XX外幣資產”匯兌收益=期末記賬本位幣余額（期末外幣余額×期末即期匯率）-調整前記賬本位幣余額
“XX外幣負債”匯兌收益=調整前記賬本位幣余額-期末記賬本位幣余額
（期末外幣余額×期末即期匯率）
關注東奧會計在線中級會計職稱頻道，最新資訊等你來看。
免費試聽 全部>>
-
中級
資本資產定價模型
2026《中級財務管理》輕1·基...
張一琳
免費
已有2500人學習 -
中級
復利終值與現值——針對一筆款項
2026《中級財務管理》輕1·基...
張一琳
免費
已有2500人學習 -
中級
貨幣時間價值的概念
2026《中級財務管理》輕1·基...
張一琳
免費
已有2500人學習
津公網安備12010202000755號