購(gòu)買交易性金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄
精選回答
購(gòu)買交易性金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄
1、企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)
借：交易性金融資產(chǎn)——成本（公允價(jià)值、不含支付的價(jià)款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）
投資收益（發(fā)生的交易費(fèi)用）
應(yīng)收股利（已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）
應(yīng)收利息（已到付息期尚未領(lǐng)取的利息）
貸：銀行存款（實(shí)際支付的金額）
2、后續(xù)計(jì)量
（1）反映公允價(jià)值的變動(dòng)
升值：
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益
貶值：
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
交易性金融資產(chǎn)不計(jì)提減值
（2）持有期間
借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息
貸：投資收益
借：銀行存款
貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息
處置時(shí)
借：銀行存款
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本
——公允價(jià)值變動(dòng)(可借可貸)
投資收益(可借可貸)
交易性金融資產(chǎn)
取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始確認(rèn)金額；取得交易性金融資產(chǎn)所支付價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的。
交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值是交易性金融資產(chǎn)--成本和交易性金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)兩個(gè)明細(xì)科目的總和。
在交易性金融資產(chǎn)核算中，交易性金融資產(chǎn)科目下應(yīng)設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科目：交易性金融資產(chǎn)--成本和交易性金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)。
交易性金融資產(chǎn)--成本科目是購(gòu)入時(shí)的公允價(jià)值，其中不含手續(xù)費(fèi)、傭金和已公布未發(fā)放的股利或利息。
交易性金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)科目是資產(chǎn)負(fù)債表日因公允價(jià)值變動(dòng)而引起的交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值的變動(dòng)。
交易性金融資產(chǎn)特點(diǎn)
1、企業(yè)持有的目的是短期性的，即在初次確認(rèn)時(shí)即確定其持有目的是為了短期獲利。一般此處的短期也應(yīng)該是不超過一年(包括一年)。
2、該資產(chǎn)具有活躍市場(chǎng)，公允價(jià)值能夠通過活躍市場(chǎng)獲取。
3、交易性金融資產(chǎn)持有期間不計(jì)提資產(chǎn)減值損失。
交易性金融資產(chǎn)條件
滿足以下條件之一的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)：
1、取得金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售或回購(gòu)或贖回。
2、屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理。
3、 屬于金融衍生工具。但被企業(yè)指定為有效套期工具的衍生工具屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。
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