所得稅分錄
精選回答
所得稅會計分錄分為個人所得稅和企業(yè)所得稅會計分錄兩部分。
1.企業(yè)為員工代扣代繳個人所得稅，會計分錄為：
（1）代繳個人所得稅時：
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅
貸：銀行存款
（2）從工資中代扣個人所得稅時：
借：應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付職工工資
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅
2.企業(yè)繳納企業(yè)所得稅，會計分錄為：
（1）計提所得稅時：
借：所得稅費用
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅
（2）繳納所得稅時：
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
所得稅核算的基本原理和程序
《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號---所得稅》采用了資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅(5個步驟)
1.確定資產(chǎn)與負(fù)債的賬面價值(除遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債以外)
(1)資產(chǎn)的賬面價值=原值-折舊(或攤銷)-減值準(zhǔn)備
(2)負(fù)債的賬面價值=原值
2.確定資產(chǎn)與負(fù)債的計稅基礎(chǔ)
(1)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=原值-折舊(或攤銷)(稅法允許)
(2)負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=原值-未來可抵扣金額
3.比較資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)，對于兩者之間存在差異的，分析其性質(zhì)，除會計準(zhǔn)則中規(guī)定的特殊情況外，分別應(yīng)納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確定資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有金額(★★)，并與期初遞延所得稅資產(chǎn)和期初遞延所得稅負(fù)債的余額相比，確定當(dāng)期應(yīng)予進(jìn)一步確認(rèn)的或應(yīng)予轉(zhuǎn)銷的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債金額，作為構(gòu)成利潤表中所得稅費用的一個組成部分，即遞延所得稅。
4.按照適用的稅法規(guī)定計算確定當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，將應(yīng)納稅所得額與適用的所得稅稅率計算的結(jié)果確認(rèn)為當(dāng)期應(yīng)交所得稅，作為利潤表中應(yīng)予確認(rèn)的所得稅費用中的另一個組成部分，即當(dāng)期所得稅。
借：所得稅費用
貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅
5.確定利潤表中的所得稅費用
利潤表中的所得稅費用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩個組成部分。
企業(yè)在計算確定當(dāng)期所得稅和遞延所得稅后，兩者之和(或之差)，即為利潤表中的所得稅費用。
確認(rèn)時：
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費用
借：所得稅費用
貸：遞延所得稅負(fù)債
轉(zhuǎn)回時：反向分錄
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