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無(wú)償調(diào)撥凈資產(chǎn)是什么科目

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn) 責(zé)編：魚(yú)羊 2020-09-02 16:24:28

精選回答

東奧中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)

2026-03-12 19:28:17

無(wú)償調(diào)撥凈資產(chǎn)屬于權(quán)益類(lèi)科目。從本質(zhì)上講，無(wú)償調(diào)撥資產(chǎn)業(yè)務(wù)屬于政府間凈資產(chǎn)的變化，調(diào)入調(diào)出方不確認(rèn)相應(yīng)的收入和費(fèi)用。單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“無(wú)償調(diào)撥凈資產(chǎn)”科目，核算無(wú)償調(diào)入或調(diào)出非現(xiàn)金資產(chǎn)所引起的凈資產(chǎn)變動(dòng)金額。

無(wú)償調(diào)撥凈資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下:

1、按照規(guī)定取得無(wú)償調(diào)入的存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施、政府儲(chǔ)備物資、文物文化資產(chǎn)、保障性住房等,按照確定的成本,借記"庫(kù)存物品"、"長(zhǎng)期股權(quán)投資"、"固定資產(chǎn)"、"無(wú)形資產(chǎn)"、"公共基礎(chǔ)設(shè)施"、"政府儲(chǔ)備物資"、 "文物文化資產(chǎn)"、"保障性住房"等科目,按照調(diào)入過(guò)程中發(fā)生的歸屬于調(diào)入方的相關(guān)費(fèi)用,貸記"零余額賬戶(hù)用款額度"、"銀行存款" 等科目,按照其差額,貸記本科目。

2、按照規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)無(wú)償調(diào)出存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施、政府儲(chǔ)備物資、文物文化資產(chǎn)、保障性住房等,按照調(diào)出資產(chǎn)的賬面余額或賬面價(jià)值,借記本科目,按照固定資產(chǎn)累計(jì)折舊、無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo)、公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊或攤銷(xiāo)、保障性住房累計(jì)折舊的金額,借記"固定資產(chǎn)累計(jì)折舊"、"無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo)"、"公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊(攤銷(xiāo))"、"保障性住房累計(jì)折舊"科目,按照調(diào)出資產(chǎn)的賬面余額,貸記"庫(kù)存物品"、"長(zhǎng)期股權(quán)投資"、"固定資產(chǎn)"、"無(wú)形資產(chǎn)"、"公共基礎(chǔ)設(shè)施"、 "政府儲(chǔ)備物資"、"文物文化資產(chǎn)"、"保障性住房"等科目;同時(shí), 按照調(diào)出過(guò)程中發(fā)生的歸屬于調(diào)出方的相關(guān)費(fèi)用,借記"資產(chǎn)處置費(fèi) 用"科目,貸記"零余額賬戶(hù)用款額度"、"銀行存款"等科目。

3、年末,將本科目余額轉(zhuǎn)入累計(jì)盈余,借記或貸記本科目, 貸記或借記"累計(jì)盈余"科目。

舉例：

醫(yī)院接收無(wú)償調(diào)撥的防護(hù)物資

在疫情期間，上級(jí)主管部門(mén)給某醫(yī)院無(wú)償調(diào)撥了一批防護(hù)物資，金額30000元，醫(yī)院租車(chē)運(yùn)回發(fā)生費(fèi)用1000元(用現(xiàn)金支付完畢)。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄：

借：庫(kù)存物品30000元(按原始價(jià)值入賬)

貸：無(wú)償調(diào)撥凈資產(chǎn)29000元(扣除發(fā)生運(yùn)費(fèi))

庫(kù)存現(xiàn)金1000元(本院負(fù)擔(dān)運(yùn)費(fèi))

預(yù)算會(huì)計(jì)分錄：

借：其他支出1000元(本院負(fù)擔(dān)運(yùn)費(fèi))

(預(yù)算會(huì)計(jì)對(duì)于無(wú)償調(diào)入的非現(xiàn)金資產(chǎn)本身不做分錄，除非有現(xiàn)金支付相關(guān)費(fèi)用)

醫(yī)院無(wú)償調(diào)出X光機(jī)

上級(jí)主管部門(mén)通知某醫(yī)院，將一臺(tái)閑置但可正常使用的X光機(jī)無(wú)償調(diào)撥給另一家衛(wèi)生院。該X光機(jī)原始價(jià)值90000元，已提取折舊65000元，租車(chē)送衛(wèi)生院發(fā)生運(yùn)費(fèi)800元(現(xiàn)金已經(jīng)支付)。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄(調(diào)出X光機(jī))：

借：無(wú)償調(diào)撥凈資產(chǎn)25000元(固定資產(chǎn)凈額=原始價(jià)值-已提取折舊)

累計(jì)折舊65000元(已提取的折舊額)

貸：固定資產(chǎn)90000元(轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)原始價(jià)值)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄(支付運(yùn)費(fèi))：

借：資產(chǎn)處置費(fèi)用800元(發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金800元

預(yù)算會(huì)計(jì)分錄(支付運(yùn)費(fèi))：

借：其他支出800元(發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用)

貸：資金結(jié)存——貨幣資金800元

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