交易性金融資產(chǎn)有哪些明細(xì)科目
精選回答
交易性金融資產(chǎn)分別設(shè)置“成本”“公允價(jià)值變動(dòng)”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。
“交易性金融資產(chǎn)”屬于資產(chǎn)類科目，核算以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。
為了反映和監(jiān)督交易性金融資產(chǎn)的取得、收取現(xiàn)金股利或利息、出售等情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”“公允價(jià)值變動(dòng)損益”“投資收益”等科目進(jìn)行核算。
取得交易性金融資產(chǎn)基本賬務(wù)處理：
借：交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價(jià)值)
應(yīng)收股利/應(yīng)收利息(支付價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)
投資收益(交易費(fèi)用)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(交易費(fèi)用對應(yīng)的可抵扣的增值稅)
貸：其他貨幣資金等(支付的總價(jià)款)
1.交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額的計(jì)算(扣除價(jià)款中含有已宣告、不加另付交易費(fèi)用及增值稅)。
2.取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)各項(xiàng)目的歸屬科目：
(1)已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，記入“應(yīng)收股利”科目/已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，記入“應(yīng)收利息”科目。
(2)交易費(fèi)用記入“投資收益”科目。
(3)交易費(fèi)用對應(yīng)的增值稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目。
3.“交易性金融資產(chǎn)”科目不計(jì)提減值準(zhǔn)備，其賬面價(jià)值，賬面余額，公允價(jià)值的數(shù)值可以看成是相等的。
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