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應交稅費借方表示增加還是減少

來源：東奧會計在線責編：李佳儀 2023-02-14 16:03:09

精選回答

東奧中級會計職稱

2026-03-12 21:26:28

應交稅費借方表示增加還是減少

應交稅費借方表示減少。

應交稅費屬于負債類科目，貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費，期末借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

企業(yè)根據稅法規(guī)定應交納的稅費包括：增值稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、教育費附加、印花稅、耕地占用稅、環(huán)境保護稅、契稅、車輛購置稅等。

企業(yè)應通過“應交稅費”科目，核算各種稅費的應交、交納等情況。但存在例外情況，如：企業(yè)交納的耕地占用稅、印花稅、車輛購置稅、契稅、進口關稅不需要預計應交數的稅金，不通過“應交稅費”科目核算。

應交稅費賬務處理：

一、應交增值稅

一般納稅人的賬務處理

取得資產、接受勞務或服務

一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，按應計入相關成本費用或資產的金額，借記“材料采購”、“在途物資”、“原材料”、“庫存商品”、“生產成本”、“無形資產”、“固定資產”、“管理費用”等科目，按當月已認證的可抵扣增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目，按當月未認證的可抵扣增值稅額，借記“應交稅費——待認證進項稅額”科目，按應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款、“應付票據”、“銀行存款”等科目。

基本賬務處理：

借：材料采購

原材料

無形資產

固定資產等

應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款等

小規(guī)模納稅人的賬務處理

1.購進貨物

小規(guī)模納稅人從一般納稅人處購買貨物不得抵扣進項稅，其銷售的貨物一般納稅人原則上也不得抵扣進項稅(取得增值稅專用發(fā)票除外)。

2.銷售貨物(服務)

借：銀行存款等

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費—應交增值稅

交納增值稅時：

借：應交稅費—應交增值稅

貸：銀行存款

二、應交消費稅的賬務處理

企業(yè)應在“應交稅費”科目下設置“應交消費稅”明細科目，核算應交消費稅的發(fā)生、交納情況。應交納的消費稅計入該科目貸方，已交納的消費稅計入該科目借方；期末貸方余額反映企業(yè)尚未交納的消費稅，借方余額反映企業(yè)多交納的消費稅。

1.銷售應稅消費品

企業(yè)生產的應稅消費品直接對外銷售的，其應交納的消費稅，通過“稅金及附加”科目核算。

借：稅金及附加

貸：應交稅費—應交消費稅

2.自產自用應稅消費品

企業(yè)生產的應稅消費品用于在建工程等非生產機構時，按規(guī)定應交納的消費稅:

借：在建工程

貸：應交稅費—應交消費稅

將自產應稅消費品用于對外投資、分配給職工：

借：稅金及附加

貸：應交稅費—應交消費稅

3.委托加工應稅消費品

委托方如有需要交納消費稅的委托加工物資，應于提貨時，由受托方代收代繳稅款。受托方按應扣稅款金額，借記“應收賬款”“銀行存款”等科目，貸記“應交稅費——應交消費稅”科目。

委托加工物資收回后，直接用于銷售的，委托方應將受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資的成本；委托加工物資收回后用于連續(xù)生產應稅消費品，按規(guī)定準予抵扣的，委托方應按已由受托方代收代繳的消費稅，借記“應交稅費——應交消費稅”科目，貸記“應付賬款”“銀行存款”等科目，直到委托加工的應稅消費品生產出應納消費稅的產品銷售時，再交納消費稅。

4.進口應稅消費品

企業(yè)進口應稅物資在進口環(huán)節(jié)應交納的消費稅(由海關代征，根據組成計稅價格和規(guī)定稅率計算)，計入該項物資的成本。

借：原材料、材料采購、在途物資等

貸：銀行存款等

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