永久性差異和暫時性差異的區(qū)別
精選回答
1.本質不同
暫時性差異是由稅收法規(guī)與會計準則確認時間或計稅基礎不同而產生的差異。
永久性差異是由稅收法規(guī)與會計準則計算口徑不一而產生的差異。
2.時間不同
暫時性差異顧名思義是暫時性的差異，不會永久存在。
因稅法規(guī)定與會計準則規(guī)定在收入和費用確認的范圍和標準不一致所造成的差異。永久性差異一旦發(fā)生，即永久存在。
(一)永久性差異
永久性差異是指某一會計期間，由于會計準則和稅法在計算收益、費用或損失時的口徑不同所產生的稅前會計利潤與應納稅所得額之間的差異.這種差異在某一時間發(fā)生，在以后時間還可能繼續(xù)發(fā)生。但不能在以后的時期內轉回該種差異只影響當期，不影響其他會計期間。
資產負債表債務法下，導致永久性差異的資產或負債的賬面價值與其計稅基礎相等，不形成暫時性差異.因此，暫時性差異不包括永久性差異，永久性差異也不屬于暫時性差異。
(二)暫時性差異
暫時性差異是指資產或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額。未作為資產和負債確認的項目，按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎的，該計稅基礎與其賬面價值之間的差額也屬于暫時性差異。
按照對未來期間應稅金額的影響，暫時性差異分為應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。除了因資產或負債的賬面價值與其計稅基礎不同產生的暫時性差異外，一些特殊項目也會產生暫時性差異。如：未作為資產、負債確認的項目產生的暫時性差異，可抵扣虧損及稅款抵減產生的暫時性差異。
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