所得稅匯算清繳退稅如何記賬
精選回答
一、當年退稅的會計分錄處理
收到退稅款時：
會計分錄為：
借：銀行存款
貸：應交稅費——應交所得稅
這一步是將銀行收到的退稅款作為收入記錄，并沖減之前計提的應交所得稅。
結(jié)轉(zhuǎn)時：
會計分錄為：
借：應交稅費——應交所得稅
貸：所得稅費用
這一步是將之前計提的應交所得稅轉(zhuǎn)入當期損益，即減少當期的所得稅費用。
二、以前年度退稅的會計分錄處理
收到退稅款時：
會計分錄同樣為：
借：銀行存款
貸：應交稅費——應交所得稅
與當年退稅相同，也是將銀行收到的退稅款作為收入記錄，并沖減之前計提的應交所得稅。
結(jié)轉(zhuǎn)時：
首先，會計分錄為：
借：應交稅費——應交所得稅
這一步是將之前計提的應交所得稅轉(zhuǎn)入“以前年度損益調(diào)整”科目，以反映對以前年度損益的影響。
然后，還需要進行以下分錄：
借：以前年度損益調(diào)整
貸：利潤分配——未分配利潤
這一步是將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配——未分配利潤”科目中，以調(diào)整企業(yè)的未分配利潤。
應納稅暫時性差異
應納稅暫時性差異：是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產(chǎn)生應稅金額的暫時性差異，在其產(chǎn)生當期應當確認相關(guān)的遞延所得稅負債(未來多交稅) 情形：
1.資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)
2.負債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)
負債：計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來可抵扣金額
則：未來可抵扣金額=賬面價值-計稅基礎(chǔ)
可抵扣暫時性差異
可抵扣暫時性差異：是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。在可抵扣暫時性差異產(chǎn)生當期，符合確認條件時，應當確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)(未來少交稅) 情形：
1.資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)
2.負債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)
負債：計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來可抵扣金額
則：未來可抵扣金額=賬面價值-計稅基礎(chǔ)
特殊項目產(chǎn)生的暫時性差異
特殊項目產(chǎn)生的暫時性差異：某些交易或事項發(fā)生以后，因為不符合資產(chǎn)、負債的確認條件而未體現(xiàn)為資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)或負債，但按照稅法規(guī)定能夠確定其計稅基礎(chǔ)的，其賬面價值0與計稅基礎(chǔ)之間的差異也構(gòu)成暫時性差異。
舉例：
1.廣告費和業(yè)務宣傳費(不超過當年銷售收入15%的部門準予扣除，超過部分以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除)
2.公益性捐贈支出(不超過年度利潤總額的12%的部分準予扣除、超過部分以后3年內(nèi)扣除)
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