小規(guī)模交增值稅的會計(jì)分錄
精選回答
小規(guī)模納稅人交增值稅的會計(jì)分錄主要涉及銷售貨物時增值稅的計(jì)提和繳納增值稅時的會計(jì)處理。
一、銷售貨物時增值稅的計(jì)提
當(dāng)小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時，需要按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅。假設(shè)銷售貨物時收到銀行存款，會計(jì)分錄如下：
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入(不含稅銷售額)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(按銷售額乘以征收率計(jì)算)
說明：
主營業(yè)務(wù)收入：指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入，此處為不含稅銷售額。
應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅：按照銷售額和征收率(通常為3%)計(jì)算的增值稅額。
二、繳納增值稅時的會計(jì)處理
小規(guī)模納稅人需要按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，按期繳納增值稅。繳納增值稅時，會計(jì)分錄如下：
借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅
貸：銀行存款
說明：
應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅：表示企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅額。
銀行存款：企業(yè)實(shí)際支付的增值稅款項(xiàng)。
三、其他相關(guān)會計(jì)分錄
1.購進(jìn)貨物時的會計(jì)分錄：
由于小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物所含的稅金不得抵扣，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。
借：庫存商品等(含增值稅價款)
貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金或應(yīng)付賬款等
2.計(jì)提附加稅的會計(jì)分錄：
小規(guī)模納稅人除了繳納增值稅外，還需要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加等。計(jì)提附加稅時，會計(jì)分錄如下：
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交城建稅
---應(yīng)交教育費(fèi)附加
---應(yīng)交地方教育附加
繳納附加稅時，會計(jì)分錄與繳納增值稅類似。
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