已抵扣進項稅額轉(zhuǎn)出稅額計算
精選回答
一、已抵扣進項稅額轉(zhuǎn)出的原因
用于非應(yīng)稅項目：購進的貨物或接受的勞務(wù)用于非應(yīng)稅項目，如用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等。
發(fā)生非正常損失：購進的貨物或接受的勞務(wù)發(fā)生非正常損失，如因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，或因違反法律法規(guī)造成貨物或不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除等。
二、計算方法
1.用于非應(yīng)稅項目
如果購進的貨物或接受的勞務(wù)用于非應(yīng)稅項目，已抵扣的進項稅額需要全額轉(zhuǎn)出。
2.發(fā)生非正常損失
如果購進的貨物或接受的勞務(wù)發(fā)生非正常損失，已抵扣的進項稅額需要全額轉(zhuǎn)出。
3.公式
轉(zhuǎn)出進項稅額=已抵扣進項稅額
三、賬務(wù)處理
1.用于非應(yīng)稅項目
借：在建工程等
貸：應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
2.發(fā)生非正常損失
借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：原材料等
應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
四、舉例
1.用于非應(yīng)稅項目
假設(shè)企業(yè)購入一批原材料，價款為100，000元，增值稅稅額為13，000元，已抵扣進項稅額?，F(xiàn)該批原材料用于企業(yè)自建廠房(非應(yīng)稅項目)。
借：在建工程100，000
貸：原材料100，000
應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)13，000
2.發(fā)生非正常損失
假設(shè)企業(yè)購入一批原材料，價款為80，000元，增值稅稅額為10，400元，已抵扣進項稅額?，F(xiàn)該批原材料因管理不善被盜，發(fā)生非正常損失。
借：待處理財產(chǎn)損溢90，400
貸：原材料80，000
應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)10，400
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