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同一控制合并雙方賬務(wù)處理

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：譚暢 2025-05-16 10:50:10

精選回答

東奧中級(jí)會(huì)計(jì)職稱

2026-03-12 22:32:33

中級(jí)會(huì)計(jì)同一控制合并雙方賬務(wù)處理

同一控制下企業(yè)合并的賬務(wù)處理主要涉及：

一、合并方個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表

長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始計(jì)量

合并方在企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)和負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照合并日被合并方的賬面價(jià)值計(jì)量。

合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與支付的合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值(或發(fā)行股份面值總額)的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積(資本溢價(jià)或股本溢價(jià))；資本公積(資本溢價(jià)或股本溢價(jià))不足沖減的，調(diào)整留存收益。

例如，甲公司以銀行存款1000萬(wàn)元和一項(xiàng)賬面價(jià)值為500萬(wàn)元的固定資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)，取得乙公司80%股權(quán)，2000×80%=1600萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄為：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資---乙公司1600

累計(jì)折舊(假設(shè)固定資產(chǎn)有折舊)

貸：固定資產(chǎn)(賬面價(jià)值)

銀行存款1000

資本公積---資本溢價(jià)(或股本溢價(jià))(差額部分，可能是借方或貸方)

二、合并方合并財(cái)務(wù)報(bào)表

1.調(diào)整分錄

將子公司的資產(chǎn)、負(fù)債按照合并日的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整，以反映其在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值。

例如，子公司有一項(xiàng)固定資產(chǎn)，賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，而在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值為120萬(wàn)元，則需要做調(diào)整分錄：

借：固定資產(chǎn)20

貸：資本公積20

2.抵銷分錄

抵銷母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益。

例如，母公司對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元，子公司所有者權(quán)益為2000萬(wàn)元(其中股本1000萬(wàn)元，資本公積500萬(wàn)元，盈余公積300萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)200萬(wàn)元)，則抵銷分錄為：

借：股本1000

資本公積500

盈余公積300

未分配利潤(rùn)200

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資1500

少數(shù)股東權(quán)益(子公司所有者權(quán)益×少數(shù)股東持股比例，假設(shè)少數(shù)股東持股比例為20%，2000×20%=400萬(wàn)元)

資本公積(如果存在差額，調(diào)整資本公積)

3.合并日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制

編制合并日的合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表和合并現(xiàn)金流量表等。

在合并資產(chǎn)負(fù)債表中，子公司的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債按照調(diào)整后的賬面價(jià)值并入，同時(shí)抵銷母公司與子公司之間的內(nèi)部交易等。

在合并利潤(rùn)表中，將被合并方自合并當(dāng)期期初至合并日實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表。

在合并現(xiàn)金流量表中，將被合并方自合并當(dāng)期期初至合并日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。

相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，可以點(diǎn)擊查看：

減記存貨價(jià)值的影響因素消失，轉(zhuǎn)回金額計(jì)入當(dāng)期損益么

減記存貨價(jià)值的影響因素消失，減記的金額應(yīng)予以恢復(fù)么

會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)解讀，考點(diǎn)分析可以關(guān)注中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)欄目

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