2025年中級會計實務考前30天每日一道主觀題：8月10日
2025年中級會計師考試時，主觀題需要仔細研讀題目，分析題干中的關鍵信息，明確題目所涉及的知識點，判斷出題人意圖，確定答題方向，避免答非所問。接下來做一下今日的主觀題吧！
【8月10日主觀題】
【計算分析題】（2024年）
本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費及其他因素。
甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化，未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。2×23年1月1日，甲公司遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的余額均為0，2×23年度，甲公司發(fā)生的相關交易或事項如下。
資料一：2×23年1月1日，甲公司對一項初始入賬成本為500萬元的行政管理用固定資產開始計提折舊，該固定資產預計使用年限為10年，預計凈殘值為0，甲公司采用年限平均法對該固定資產計提折舊。該固定資產的初始入賬成本與計稅基礎相同，會計上的折舊年限、預計凈殘值與稅法相同，根據稅法規(guī)定，甲公司在計稅時采用雙倍余額遞減法計提折舊。
資料二：2×23年6月30日，甲公司與乙公司簽訂銷售合同，約定以20萬元的價格向乙公司出售一批產品，全部款項已于2×23年6月30日收存銀行，該批產品將于2×24年1月10日交付，假定稅法規(guī)定，該類業(yè)務應于收到貨款時計入當期應納稅所得額。
資料三：按照甲公司與客戶簽訂的銷售合同，甲公司承諾對銷售的所有產品提供1年期的免費售后服務，該免費售后服務不屬于單項履約義務。2×23年甲公司根據當年銷售額計提了與產品售后服務相關的預計負債15萬元，當年實際支付產品售后服務費11萬元。預計負債的期末余額為4萬元，假設稅法規(guī)定，產品售后服務費在企業(yè)實際支付時允許稅前扣除。
資料四：甲公司2×23年度實現的利潤總額為900萬元。
要求：
（1）分別計算2×23年12月31日甲公司固定資產的賬面價值和計稅基礎，并編制確認相關遞延所得稅資產或負債的會計分錄。
（2）分別編制甲公司2×23年6月30日收取貨款和確認遞延所得稅影響的相關分錄。
（3）編制甲公司2×23年計提產品售后服務費的會計分錄，并計算2×23年12月31日該預計負債的計稅基礎。
（4）分別計算甲公司2×23年應交所得稅、所得稅費用的金額。
【正確答案】
1、2×23年12月31日甲公司固定資產的賬面價值=500-500/10=450（萬元）；
計稅基礎=500-500×2/10=400（萬元）。
固定資產的賬面價值大于計稅基礎，產生應納稅暫時性差異50萬元（450-400），應確認遞延所得稅負債12.5萬元（50×25%）。
會計分錄如下：
借：所得稅費用 12.5
貸：遞延所得稅負債 12.5
2、借：銀行存款 20
貸：合同負債 20
借：遞延所得稅資產 5
貸：所得稅費用 5（20×25%）
3、計提產品售后服務費：
借：主營業(yè)務成本 15
貸：預計負債 15
該預計負債的計稅基礎=賬面價值（15-11）-未來可抵扣金額4=0。
4、甲公司2×23年應交所得稅=（900-50+20+4）×25%=218.5（萬元）；
遞延所得稅費用=12.5-5-4×25%=6.5（萬元）；
所得稅費用=218.5+6.5=225（萬元）。
【知識點】遞延所得稅
【章節(jié)&考情分析】第十七章 所得稅
注：以上中級會計考試習題內容出自東奧教研團隊
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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