暫時性差異——2026年中級會計實務預習階段知識點
真正成熟的人，會給自己適度的壓力，每天做一點舒適圈以外的、對自己有益的事情，以此來磨礪自己的心性，激發(fā)自己的潛力。2026年中級會計考試預習階段已經開始，哪有那么多的天賦異稟，那些優(yōu)秀的人都曾和你一樣，默默地翻山越嶺。
【第十七章 所得稅】
暫時性差異
資產、負債的賬面價值與其計稅基礎不同產生的差額。
1. 應納稅暫時性差異，在未來期間轉回時，會增加轉回期間的應納稅所得額，即在未來期間不考慮該事項影響的應納稅所得額的基礎上，由于該暫時性差異的轉回，會進一步增加轉回期間的應納稅所得額和應交所得稅金額。在應納稅暫時性差異產生當期，應當確認相關的遞延所得稅負債。
2. 可抵扣暫時性差異，在未來期間轉回時會減少轉回期間的應納稅所得額，減少未來期間的應交所得稅。在可抵扣暫時性差異產生當期，符合確認條件的情況下，應當確認相關的遞延所得稅資產。
3. 可抵扣虧損及稅款抵減產生的暫時性差異
對于按照稅法規(guī)定可以結轉以后年度的未彌補虧損及稅款抵減，雖不是因資產、負債的賬面價值與計稅基礎不同產生的，但本質上可抵扣虧損和稅款抵減與可抵扣暫時性差異具有同樣的作用，均能夠減少未來期間的應納稅所得額，進而減少未來期間的應交所得稅，在會計處理上，視同可抵扣暫時性差異，符合確認條件的情況下，應確認相關的遞延所得稅資產。
4. 未作為資產、負債確認的項目產生的暫時性差異
廣告費和業(yè)務宣傳費：不超過當年銷售收入 15%的部分準予扣除，超過部分準予在以后年度結轉扣除，形成可抵扣暫時性差異。
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以上就是為大家整理的關于暫時性差異相關內容。考生們要合理安排時間，充分利用預習階段的學習時間，積極備考，希望大家都能取得中級會計師資格證！
注：以上內容選自陸斐老師《中級會計實務》2025考季課程講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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