銷售折扣怎樣做分錄
精選回答
銷售折扣的會(huì)計(jì)處理需根據(jù)折扣類型（現(xiàn)金折扣/商業(yè)折扣）和稅法規(guī)定進(jìn)行區(qū)分，具體分錄及稅務(wù)處理如下：
一、銷售折扣（現(xiàn)金折扣）的會(huì)計(jì)處理
定義：為鼓勵(lì)購(gòu)貨方及早償還貨款而協(xié)議許諾給予的折扣優(yōu)待，發(fā)生在銷貨之后，屬于融資性質(zhì)的理財(cái)費(fèi)用。
稅務(wù)規(guī)定：
增值稅：不得從銷售額中減除現(xiàn)金折扣額。
企業(yè)所得稅：實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，可稅前扣除。
會(huì)計(jì)分錄：
銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)（按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確認(rèn)收入）：
借：應(yīng)收賬款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
實(shí)際發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：應(yīng)收賬款
示例： A公司銷售商品價(jià)款100萬(wàn)元（不含稅），增值稅率13%，付款條件為2/10，1/20，n/30。
銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)：
借：應(yīng)收賬款 113萬(wàn)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100萬(wàn)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13萬(wàn)
若客戶10天內(nèi)付款，享受2%折扣：
借：銀行存款 110.74萬(wàn)（113萬(wàn)×98%）
財(cái)務(wù)費(fèi)用 2.26萬(wàn)（113萬(wàn)×2%）
貸：應(yīng)收賬款 113萬(wàn)
二、折扣銷售（商業(yè)折扣）的會(huì)計(jì)處理
定義：因購(gòu)買方需求量大等原因，而給予的價(jià)格方面的優(yōu)惠（為促銷）。
稅務(wù)規(guī)定：
增值稅：銷售額和折扣額在同一張發(fā)票“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；僅在“備注”欄注明的，折扣額不得從銷售額中減除。
企業(yè)所得稅：按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。
會(huì)計(jì)分錄： 直接按折扣后金額確認(rèn)收入：
借：應(yīng)收賬款/銀行存款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（扣除折扣后金額）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（按折扣后金額計(jì)算）
示例： B公司銷售商品標(biāo)價(jià)100萬(wàn)元（不含稅），給予10%商業(yè)折扣，增值稅率13%。
銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)（發(fā)票注明折扣）：
借：應(yīng)收賬款 101.7萬(wàn)（90萬(wàn)×113%）
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 90萬(wàn)（100萬(wàn)×90%）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）11.7萬(wàn)（90萬(wàn)×13%）
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