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抵扣了的進(jìn)項(xiàng)稅怎么轉(zhuǎn)出

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：譚暢 2026-03-23 11:34:23

精選回答

東奧中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)

2026-03-23 11:34:34

中級(jí)會(huì)計(jì)抵扣了的進(jìn)項(xiàng)稅怎么轉(zhuǎn)出

已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)處理需根據(jù)具體業(yè)務(wù)場(chǎng)景確定分錄，其核心邏輯是將原已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額從"應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）"科目中轉(zhuǎn)出，并計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用科目。具體操作分三步處理：

一、轉(zhuǎn)出已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)發(fā)生不得抵扣情形時(shí)，需將原已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。例如某企業(yè)2024年3月購(gòu)入原材料100萬(wàn)元（不含稅），取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票并抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額13萬(wàn)元，5月因管理不善導(dǎo)致該批原材料全部毀損。此時(shí)應(yīng)做分錄：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失 1,130,000

貸：原材料 1,000,000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 130,000

二、結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出稅額

月末將轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額從"應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）"結(jié)轉(zhuǎn)至"未交增值稅"科目。接上例：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 130,000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 130,000

三、繳納稅款

實(shí)際繳納時(shí)通過(guò)銀行存款支付。假設(shè)該企業(yè)6月15日繳納稅款：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 130,000

貸：銀行存款 130,000

特殊場(chǎng)景處理：

1. 集體福利用途：某企業(yè)將外購(gòu)食品用于職工福利，原取得專(zhuān)票含稅價(jià)11.3萬(wàn)元（稅額1.3萬(wàn)元）：

借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi) 113,000

貸：庫(kù)存商品 100,000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 13,000

2. 非正常損失計(jì)算：某企業(yè)2024年7月購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品作為原材料，買(mǎi)價(jià)100萬(wàn)元，扣除率9%，賬面成本91萬(wàn)元。8月發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)，需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=910,000÷(1-9%)×9%=90,000元：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失 1,000,000

貸：原材料 910,000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 90,000

3. 兼營(yíng)項(xiàng)目分?jǐn)偅耗?a href="http://m.life666.cn/wdzt/zjzcgl_yibannashuiren/" target="_blank" title="一般納稅人" class="hotLink" >一般納稅人2024年Q2無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額總計(jì)50萬(wàn)元，當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額200萬(wàn)元，一般計(jì)稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額800萬(wàn)元。不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=500,000×200/(200+800)=100,000元：

借：管理費(fèi)用 100,000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 100,000

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出需在增值稅納稅申報(bào)時(shí)通過(guò)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》第13至23欄"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額"相關(guān)欄目填報(bào)。企業(yè)應(yīng)建立進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出臺(tái)賬，詳細(xì)記錄轉(zhuǎn)出原因、金額及對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)，確保稅務(wù)處理合規(guī)性。

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