2016《稅法二》重要考點：一般收入的確定
【東奧小編】我們一起來學習2016稅務師考試《稅法二》重要考點：一般收入的確定。
【內容導航】：
一般收入的確定
【所屬章節(jié)】：
本考點屬于稅務師《稅法二》第一章企業(yè)所得稅第三節(jié)應納稅所得額的計算的內容。
【基礎考點】：
一般收入的確認：
1.銷售貨物收入(增值稅項目，含稅轉為不含稅)
2.提供勞務收入(增值稅、營改增)
3.轉讓財產收入(固定資產所有權轉讓、無形資產所有權轉讓收入)
【解釋】股權轉讓所得的確認
(1)轉讓收入確認時間：企業(yè)轉讓股權收入，應于轉讓協(xié)議生效且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。
(2)轉讓所得金額確認：轉讓股權收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本后，為股權轉讓所得。企業(yè)在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。
4.股息、紅利等權益性投資收益(注意免稅的情況)
按股東大會做出利潤決定分配的當天確認收入。
【解釋】股權溢價形成資本公積轉增股本
被投資企業(yè)將股權(票)溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎。
以未分配利潤、盈余公積轉增資本，作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入;投資方企業(yè)增加該項長期投資的計稅基礎
5.利息收入;按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)(國債利息免稅)
【解釋】企業(yè)混合性投資業(yè)務企業(yè)所得稅處理
(1)企業(yè)混合性投資業(yè)務，是指兼具權益和債權雙重特性的投資業(yè)務。同時符合下列條件的混合性投資業(yè)務，按下列方法進行企業(yè)所得稅處理：
明股實債的混合性投資的條件：
①被投資企業(yè)接受投資后，需按投資合同或協(xié)議約定的利率定期支付利息(保底利息、固定利潤、固定股息);
?、谟忻鞔_的投資期限或特定的投資條件，并在投資期滿或者滿足特定投資條件后，被投資企業(yè)需要贖回投資或償還本金;
?、弁顿Y企業(yè)對被投資企業(yè)凈資產不擁有所有權;
④投資企業(yè)不具有選舉權和被選舉權;
?、萃顿Y企業(yè)不參與被投資企業(yè)日常生產經營活動。
(2)符合本公告第一條對規(guī)定的混合性投資業(yè)務，按下列規(guī)定進行企業(yè)所得稅處理：
?、偻顿Y企業(yè)應于被投資企業(yè)應付利息的日期，確認收入的實現(xiàn)并計入當期應納稅所得額;被投資企業(yè)應于應付利息的日期，確認利息支出，按規(guī)定進行稅前扣除。
?、趯τ诒煌顿Y企業(yè)贖回的投資，投資雙方應于贖回時將贖價與投資成本之間的差額確認為債務重組損益，分別計入當期應納稅所得額。
該規(guī)定自2013年9月1日起執(zhí)行。此前發(fā)生的已進行稅務處理的混合性投資業(yè)務，不再進行納稅調整
6.租金收入(固定資產使用權轉讓收入);按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)(跨期租金)
【解釋】跨年度租金收入的稅務處理
如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據《實施條例》規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。
7.特許權使用費收入(無形資產使用權轉讓收入);按照合同約定的應付特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。
【解釋】總共有三類收入是按合同約定日期確認收入的實現(xiàn)：利息收入、租金收入、特許權使用費收入。
8.接受捐贈收入;
(1)收入確認時間：按照實際收到捐贈資產的日期確認。
(2)受贈金額的確認。
9.其他收入
指企業(yè)取得的除上述規(guī)定收入外的其他收入，包括企業(yè)資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。(不是其他業(yè)務收入)不能計提招待費和廣告費基數。
東奧小編祝愿各位都能腳踏實地，按部就班復習，順利拿下稅務師考試。
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