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　　2016年度稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅法(Ⅱ)》科目，主要考核稅務(wù)師的職業(yè)勝任能力，考核內(nèi)容以《稅法(Ⅱ)》考試大綱和教材為限，考核難度與2015年度《稅法(Ⅱ)》基本持平，考試的題型、題量和考試重點(diǎn)難點(diǎn)與2015年度基本相同。

　　一、《稅法(Ⅱ)》的考試特點(diǎn)

　　1.題型穩(wěn)定

　　《稅法(Ⅱ)》試題多年來(lái)均采用單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、計(jì)算題和綜合分析題4類題型，2016年也不會(huì)變化。各類題型的考試題目均為客觀型命題，所有題目給出備選答案，由考生按照要求選出一個(gè)或多個(gè)最符合題意的正確答案。

　　2.考核全面

　　《稅法(Ⅱ)》試題考核面廣，試題全面覆蓋考試大綱規(guī)定的企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、土地增值稅、印花稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅等九個(gè)稅種。

　　3.重點(diǎn)突出

　　企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅和土地增值稅是歷年《稅法(Ⅱ)》考試的三個(gè)重點(diǎn)稅種，所占分值較大，考生應(yīng)重點(diǎn)復(fù)習(xí)，熟練掌握。

　　4.綜合性強(qiáng)

　　所得稅的計(jì)算題和綜合分析題綜合性較強(qiáng)，試題涉及業(yè)務(wù)多，稅務(wù)處理難度偏大，考核內(nèi)容跨越《稅法(I)》和《稅法(Ⅱ)》的多個(gè)章節(jié)，應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、車船稅等其他稅種的正確計(jì)算為前提。著重考查考生的綜合分析能力、實(shí)際操作能力及其熟練程度。

　　二、2016年《稅法(Ⅱ)》應(yīng)掌握的重點(diǎn)內(nèi)容

　　《稅法(Ⅱ)》包括所得稅、財(cái)產(chǎn)稅和行為稅。考生應(yīng)圍繞每個(gè)稅種的稅制要素，在通讀教材、全面掌握的基礎(chǔ)上，適當(dāng)關(guān)注如下內(nèi)容。

　　1.企業(yè)所得稅

　　企業(yè)所得稅是《稅法(Ⅱ)》的重點(diǎn)，考生應(yīng)在熟練掌握居民納稅人企業(yè)應(yīng)納稅額計(jì)算的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步掌握非居民納稅人稅額計(jì)算;在熟練掌握一般業(yè)務(wù)涉稅處理的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步掌握企業(yè)重組、房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的涉稅處理規(guī)定;在熟練掌握國(guó)內(nèi)業(yè)務(wù)涉稅處理的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步掌握涉外業(yè)務(wù)的稅收規(guī)定，如稅額抵免、居民企業(yè)海外投資等?？忌鷳?yīng)重點(diǎn)掌握以下內(nèi)容：

　　熟悉企業(yè)所得稅納稅人的主要類型、征稅對(duì)象、所得來(lái)源地的確定，掌握企業(yè)所得稅基本稅率的規(guī)定和低稅率的適用范圍等。

　　熟練掌握應(yīng)納稅所得額計(jì)算的兩個(gè)公式。掌握企業(yè)所得稅計(jì)稅收入的類型，收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間和確認(rèn)條件，以及視同銷售的范圍等。掌握不征稅收入、免稅收入的內(nèi)容和企業(yè)接收政府和股東劃入資產(chǎn)的稅務(wù)處理等。掌握扣除項(xiàng)目的原則、范圍和標(biāo)準(zhǔn)，不得扣除的項(xiàng)目?jī)?nèi)容以及虧損彌補(bǔ)的規(guī)定?？鄢?xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)以企業(yè)經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)為重點(diǎn)。

　　掌握固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、存貨、投資資產(chǎn)等不同資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、折舊或攤銷的范圍、年限和方法，以及成本的計(jì)算、扣除方法等規(guī)定。掌握資產(chǎn)損失扣除的政策和資產(chǎn)損失稅前扣除管理。

　　掌握居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算、境外所得抵扣稅額的計(jì)算、居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額的計(jì)算、非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算、非居民企業(yè)所得稅核定征收辦法、外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理、企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅問題等。

　　掌握企業(yè)所得稅中有關(guān)免稅收入的規(guī)定、減征與免征優(yōu)惠、高新企業(yè)的優(yōu)惠、小型微利企業(yè)的優(yōu)惠、加計(jì)扣除的優(yōu)惠、創(chuàng)投企業(yè)的優(yōu)惠、加速折舊的優(yōu)惠、減計(jì)收入的優(yōu)惠、稅額抵免的優(yōu)惠、民族自治地方的優(yōu)惠、非居民企業(yè)的優(yōu)惠、促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠以及其他有關(guān)行業(yè)的優(yōu)惠等。優(yōu)惠政策雖然很多，但是掌握并不困難。學(xué)習(xí)時(shí)從兩個(gè)方面去把握：一是優(yōu)惠主體，即納稅人是什么樣的企業(yè)可以享受優(yōu)惠，如小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、非居民企業(yè)等;二是優(yōu)惠對(duì)象，即企業(yè)經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)內(nèi)容，如基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、新技術(shù)研發(fā)、購(gòu)買環(huán)保設(shè)備等。

　　熟悉企業(yè)重組的概念，應(yīng)掌握一般性稅務(wù)處理和特殊性稅務(wù)處理、股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)的所得稅處理。熟悉房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的概念，應(yīng)掌握房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入、成本、費(fèi)用扣除、計(jì)稅成本的核算方法和特定事項(xiàng)的稅務(wù)處理。

　　熟悉源泉扣繳的扣繳義務(wù)人、熟悉非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)的稅務(wù)管理、非居民企業(yè)派遣人員在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)征收企業(yè)所得稅的規(guī)定、非居民企業(yè)從事國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)稅收管理、香港市場(chǎng)投資者通過滬港通投資上海證券交易所上市A股的所得稅的規(guī)定，熟悉源泉扣繳的后續(xù)管理和法律責(zé)任等。

　　掌握扣繳方法、稅源管理、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的管理、非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)企業(yè)所得稅處理等。

　　熟悉企業(yè)所得稅的納稅地點(diǎn)、納稅期限、新增企業(yè)所得稅征管范圍調(diào)整、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)口徑問題、合伙企業(yè)所得稅的征收管理、非居民企業(yè)所得稅管理若干問題、居民企業(yè)報(bào)告境外投資和所得信息的管理等內(nèi)容。

　　掌握企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理、境外注冊(cè)中資控股企業(yè)所得稅管理、企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法和企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的填列方法等。

　　掌握關(guān)聯(lián)申報(bào)管理、同期資料管理、轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法管理、預(yù)約定價(jià)安排管理、資本弱化管理和一般反避稅管理等內(nèi)容。熟悉轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查及調(diào)整管理、成本分?jǐn)倕f(xié)議管理、熟悉受控外國(guó)企業(yè)管理、熟悉相應(yīng)調(diào)整及國(guó)際磋商、熟悉法律責(zé)任、熟悉特別納稅調(diào)整監(jiān)控管理規(guī)定等內(nèi)容。

　　2.個(gè)人所得稅

　　個(gè)人所得稅是稅務(wù)師考試《稅法(Ⅱ)》的重點(diǎn)，考生應(yīng)重點(diǎn)掌握以下內(nèi)容：

　　熟悉工資、薪金所得，個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得等11類所得的內(nèi)容。

　　熟悉居民納稅人和非居民納稅人的判定標(biāo)準(zhǔn)，熟悉所得來(lái)源的確定和扣繳義務(wù)人的規(guī)定。

　　掌握居民納稅人和非居民納稅人的納稅義務(wù)范圍，11類所得適用稅率的具體規(guī)定，稿酬所得減征，勞務(wù)報(bào)酬所得加成征稅，應(yīng)納稅所得額的一般規(guī)定和特殊規(guī)定等。

　　掌握11類所得各自的計(jì)稅方法，在此基礎(chǔ)上掌握扣除捐贈(zèng)款、境外繳納稅額抵免、兩人以上共同取得同一項(xiàng)目收入、建筑安裝業(yè)從業(yè)人員、廣告業(yè)個(gè)人取得所得、對(duì)演出市場(chǎng)上個(gè)人取得所得、年終一次性取得獎(jiǎng)金、個(gè)人股票期權(quán)所得、高級(jí)管理人員行使股票認(rèn)購(gòu)權(quán)取得個(gè)人所得、單位低價(jià)向職工售房個(gè)人所得、個(gè)人拍賣收入、個(gè)人無(wú)償受贈(zèng)房屋產(chǎn)權(quán)、企業(yè)年金、律師事務(wù)所個(gè)人所得、個(gè)人投資者收購(gòu)企業(yè)股權(quán)后將原盈余積累轉(zhuǎn)增股本等特殊情形下個(gè)人所得稅的計(jì)稅方法。

　　掌握個(gè)人所得稅免稅的項(xiàng)目規(guī)定，熟悉減稅和暫免征稅的項(xiàng)目，熟悉納稅人享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策時(shí)的審批原則等。

　　掌握自行申報(bào)納稅的方法;應(yīng)熟悉個(gè)人所得稅的征收管理、源泉扣繳的納稅申報(bào)方法、高收入者和醫(yī)療機(jī)構(gòu)個(gè)人所得稅的征收管理;應(yīng)熟悉個(gè)人繳納增值稅、營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)提高后，繳納個(gè)人所得稅的征收管理，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理，個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)移提交稅收證明或完稅證明的規(guī)定等。

　　個(gè)人所得稅的計(jì)算，除掌握基本所得項(xiàng)目外，特殊所得是計(jì)算的難點(diǎn)，學(xué)習(xí)時(shí)應(yīng)認(rèn)真理解法規(guī)的規(guī)定并掌握特殊的計(jì)算方法。

　　3.土地增值稅

　　土地增值稅是《稅法(Ⅱ)》的重點(diǎn)，考生應(yīng)重點(diǎn)掌握以下內(nèi)容：

　　掌握土地增值稅的征稅范圍、納稅人和稅率，掌握收入額的確定、扣除項(xiàng)目、評(píng)估價(jià)格辦法及有關(guān)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、出售新建房及配套設(shè)施和出售舊房等應(yīng)納稅額的計(jì)算方法，一般減免稅的規(guī)定和房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅的清算管理等內(nèi)容。

　　熟悉土地增值稅的概念、特點(diǎn)、特殊售房方式應(yīng)納稅額的計(jì)算方法，熟悉特殊減免稅的規(guī)定，熟悉申報(bào)納稅的程序、納稅時(shí)間和繳納方法、納稅地點(diǎn)以及相關(guān)單位的責(zé)任與義務(wù)等規(guī)定。

　　土地增值稅是納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和銷售新、舊房屋所征收的一種稅，從計(jì)算題的角度講比較簡(jiǎn)單，只涉及土地增值稅的相關(guān)要素和規(guī)定。如果要作為綜合分析題就有一定難度，往往會(huì)涉及企業(yè)應(yīng)繳納的多個(gè)稅種，如營(yíng)業(yè)稅(營(yíng)改增后為增值稅)、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、契稅、印花稅、企業(yè)所得稅等。學(xué)習(xí)時(shí)要把握各稅種的計(jì)稅依據(jù)以及相互間的關(guān)聯(lián)關(guān)系。

　　4.財(cái)產(chǎn)稅和行為稅

　　財(cái)產(chǎn)稅和行為稅是我國(guó)稅收制度的重要組成部分，考生應(yīng)重點(diǎn)掌握如下內(nèi)容：

　　掌握印花稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等稅種的征稅范圍，納稅人、稅率、應(yīng)納稅額的計(jì)算、納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間、納稅地點(diǎn)、減免稅及其各自的征收管理規(guī)定等內(nèi)容。

　　《稅法Ⅱ》涉及的小稅種較多，要把各稅種的各個(gè)要素完全區(qū)分清楚也有一定的難度。因此，學(xué)習(xí)時(shí)也要把握一定方法，在諸多要素中應(yīng)重點(diǎn)掌握計(jì)稅依據(jù)、減免稅優(yōu)惠政策、納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間和應(yīng)納稅額的計(jì)算等。

　　三、《稅法(Ⅱ)》的學(xué)習(xí)方法與備考策略

　　《稅法(Ⅱ)》的學(xué)習(xí)與備考，要牢固樹立“以教材為主”的思想，堅(jiān)持“精讀教材、吃透例題、強(qiáng)化練習(xí)、善于總結(jié)”，妥善安排復(fù)習(xí)時(shí)間，篤學(xué)不倦，砥礪前行。

　　1.精讀教材

　　《稅法(Ⅱ)》試題以考試大綱為線索，以教材中的知識(shí)點(diǎn)為考核內(nèi)容，考生學(xué)習(xí)時(shí)必須在通讀教材的基礎(chǔ)上，精心研讀教材的基本內(nèi)容，熟練掌握教材中涉及的各項(xiàng)政策法規(guī)，是《稅法(Ⅱ)》學(xué)習(xí)的最基本方法。

　　2.吃透例題

　　《稅法(Ⅱ)》中每個(gè)章節(jié)都配有例題，每道例題都集中反映了對(duì)應(yīng)章節(jié)的重點(diǎn)和難點(diǎn)，考生應(yīng)認(rèn)真分析、反復(fù)驗(yàn)算。吃透例題有助于考生突破難點(diǎn)，準(zhǔn)確適用稅收制度。

　　3.強(qiáng)化練習(xí)

　　精讀教材要結(jié)合習(xí)題進(jìn)行練習(xí)，發(fā)現(xiàn)自己的學(xué)習(xí)漏洞，找準(zhǔn)努力方向，提高解題速度，以適應(yīng)《稅法(Ⅱ)》中計(jì)算題較多的特點(diǎn)。強(qiáng)化考試真題練習(xí)，增強(qiáng)實(shí)戰(zhàn)效果。

　　4.善于總結(jié)

　　在精讀教材和強(qiáng)化練習(xí)過程中，考生要善于總結(jié)各個(gè)稅種的特點(diǎn)、區(qū)別和聯(lián)系，認(rèn)真總結(jié)，可以簡(jiǎn)化考前復(fù)習(xí)內(nèi)容，提高復(fù)習(xí)效率，鞏固備考效果。

　　東奧會(huì)計(jì)在線祝愿各位考生順利通過稅務(wù)師考試！