2016《稅法二》重要考點：企業(yè)所得稅稅前扣除原則和范圍

來源：東奧會計在線責(zé)編：文博2016-10-20 14:01:27

　　【東奧小編】我們一起來學(xué)習(xí)2016稅務(wù)師考試《稅法二》重要考點：企業(yè)所得稅稅前扣除原則和范圍。

　　【所屬章節(jié)】：

　　本考點屬于稅務(wù)師《稅法二》第一章企業(yè)所得稅第三節(jié)應(yīng)納稅所得額的計算的內(nèi)容。

　　【基礎(chǔ)考點】：

企業(yè)所得稅稅前扣除原則和范圍

　　(一)稅前扣除項目的原則

　　企業(yè)發(fā)生的金額要真實、合法，才能稅前扣除。

　　原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、合理性原則。

　　(二)企業(yè)稅前扣除的范圍

　　企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入直接相關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　一是相關(guān)性原則：企業(yè)實際發(fā)生支出指與取得收入直接相關(guān)的支出。

　　二是合理性原則：合理的支出，也就是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)、必要和正常的支出。

　　1.成本

　　成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費。

　　(1)視同銷售成本要計入，和視同銷售收入對應(yīng)。

　　(2)計入存貨成本中的稅金與銷售稅金是有區(qū)別的。計入存貨成本中的稅金，如契稅、不能抵扣的增值稅等，它們隨存貨的領(lǐng)用逐漸扣除。

　　(3)出口貨物不得將免抵和退稅稅額計入成本。

　　2.費用

費用項目	應(yīng)重點關(guān)注問題
銷售費用	廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費是否超支（必考）
管理費用	（1）三項經(jīng)費是否超支（必考）（2）業(yè)務(wù)招待費是否超支（必考）（3）保險費是否符合標(biāo)準(zhǔn)
財務(wù)費用	（1）利息費用是否超過標(biāo)準(zhǔn)（金融機構(gòu)同類同期）（必考）（2）借款費用資本化與費用化的區(qū)分（必考）

　　3.稅金

準(zhǔn)予扣除的稅金的方式		可扣除稅金舉例
當(dāng)期扣除	計入銷售稅金及附加在當(dāng)期扣除	消費稅、城市維護建設(shè)稅、關(guān)稅（出口關(guān)稅）、資源稅、土地增值稅（結(jié)合）、教育費附加等（五稅一費）
當(dāng)期扣除	計入管理費用當(dāng)期扣除	房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等（四小稅）（有房、有車、占地、戴花）
分攤扣除	在發(fā)生當(dāng)期計入相關(guān)資產(chǎn)的成本	車輛購置稅、契稅、耕地占用稅、不得抵扣的增值稅等
不得稅前扣除的稅金		企業(yè)所得稅、可以抵扣的增值稅