2016《稅法二》重要考點(diǎn)：企業(yè)接收政府和股東劃入資產(chǎn)的所得稅處理
【東奧小編】我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2016稅務(wù)師考試《稅法二》重要考點(diǎn)：企業(yè)接收政府和股東劃入資產(chǎn)的所得稅處理。
【所屬章節(jié)】：
本考點(diǎn)屬于稅務(wù)師《稅法二》第一章企業(yè)所得稅第三節(jié)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算的內(nèi)容。
【基礎(chǔ)考點(diǎn)】：
企業(yè)接收政府和股東劃入資產(chǎn)的所得稅處理
1.企業(yè)接收政府劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理
縣級(jí)以上政府及其部門(mén)劃入企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)，根據(jù)劃入方式，所得稅處理有三種方式：
(1)投資方式：不確認(rèn)收入
如果以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，作為資本金或資本公積處理，不確認(rèn)收入。按照接收價(jià)值確定計(jì)稅基礎(chǔ)。
(2)符合條件的無(wú)償劃入：確認(rèn)不征稅收入
資產(chǎn)無(wú)償劃入企業(yè)，凡指定專(zhuān)門(mén)用途并按規(guī)定進(jìn)行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進(jìn)行企業(yè)所得稅處理。其中，該項(xiàng)資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值計(jì)算不征稅收入。
(3)其他情況：屬于上述(1)、(2)項(xiàng)以外情形，確認(rèn)征稅收入。
需要注意的是，政府部門(mén)將資產(chǎn)租給企業(yè)，不屬于劃入資產(chǎn)。
2.股東劃入資產(chǎn)的所得稅處理
(1)投資方式：不確認(rèn)收入。企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)(包括股東贈(zèng)與資產(chǎn)、上市公司在股權(quán)分置改革過(guò)程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈(zèng)與的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權(quán)，下同)，如果符合兩個(gè)條件，可以不確認(rèn)收入。兩個(gè)條件是：
?、俸贤?、協(xié)議約定作資本金(包括資本公積)投入;
?、谠跁?huì)計(jì)上已作實(shí)際接受投資處理的。
企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。
(2)非投資方式：確認(rèn)收入
企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡作為收入處理的，應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)入收入總額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，同時(shí)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。
29號(hào)公告規(guī)定的作為收入處理，包括兩種情況：一是沒(méi)有協(xié)議證明股東作為投資投入，二是即使有協(xié)議證明股東作為投資投入，但是企業(yè)作為收入處理。
【例題·單選題】縣級(jí)人民政府將國(guó)有非貨幣性資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國(guó)家資本金處理。該非貨幣性資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為( )。(2015年回憶版)
A.市場(chǎng)公允價(jià)值
B.該資產(chǎn)投入前的賬面金額
C.雙方協(xié)商價(jià)值
D.政府確定的接收價(jià)值
【答案】D
【解析】縣級(jí)以上人民政府將國(guó)有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國(guó)家資本金(包括資本公積)處理。該項(xiàng)資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值確定計(jì)稅基礎(chǔ)。
>>>東奧品質(zhì)—2016稅務(wù)師考試精品保障班火熱招生中!<<<
>>>進(jìn)入東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)稅務(wù)師頻道--開(kāi)始學(xué)習(xí)!<<<
相關(guān)文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號(hào)