2016《稅法二》重要考點：不能稅前扣除的項目
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2016稅務師《稅法二》知識點：不能稅前扣除的項目
【東奧小編】現(xiàn)階段進入2016年稅務師考試備考沖刺期，是梳理稅務師考試考點的寶貴時期，我們一起來學習2016《稅法二》知識點：不能稅前扣除的項目。
1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;
2.企業(yè)所得稅稅款;
3.稅收滯納金;
4.罰金、罰款和被沒收財物的損失;
5.超過年度利潤總額12%部分的公益性捐贈支出;
6.企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出;
7.未經(jīng)核定的準備金支出;
8.不能扣除的管理費、租金、特許權(quán)使用費;
9.與取得收入無關(guān)的其他支出。
(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;
(2)企業(yè)所得稅稅款;
(收入-扣除)×25%=企業(yè)所得稅
(3)稅收滯納金;
(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失;(經(jīng)營性罰款可以扣除，行政性罰款不得扣除)
(5)超過年度利潤總額12%部分的公益性捐贈支出(非公益性的捐贈也不得扣除);
(6)企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出;
(7)未經(jīng)核定的準備金支出;
(8)企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。
【小結(jié)】
?、倨髽I(yè)之間支付的管理費不能扣除
?、谄髽I(yè)間支付的租金、特許權(quán)使用費和利息可扣除
?、坫y行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，可以扣除
?、芊倾y行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付利息，不得扣除
(9)與取得收入無關(guān)的其他支出。
【經(jīng)典母題】根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，在計算應納稅所得額時不得扣除的項目有( )。
A.向母公司支付的管理費
B.業(yè)務招待費支出
C.企業(yè)違反銷售協(xié)議被采購方索取的罰款
D.被稅務機關(guān)征收的稅收滯納金
E.為企業(yè)子女入托支付給幼兒園的非廣告性質(zhì)贊助支出
【答案】ADE
預祝考生們2016年稅務師考試輕松過關(guān)!
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