2017稅務師《涉稅服務實務》知識點：“營業(yè)稅金及附加”科目
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2017稅務師《涉稅服務實務》知識點：“營業(yè)稅金及附加”科目
【東奧小編】現(xiàn)階段進入2017年稅務師考試備考預習期，是梳理稅務師考試考點的寶貴時期，我們一起來學習2017《涉稅服務實務》知識點：“營業(yè)稅金及附加”科目。
1.核算企業(yè)經營活動發(fā)生的消費稅、城建稅、資源稅和教育費附加等相關稅費。
(1)與主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入相關的價內稅通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算。
(2)房產稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅在“管理費用”等科目核算，不在本科目核算。
(3)增值稅為價外稅不通過本科目核算。
(4)房地產開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產品應納的土地增值稅通過此科目核算。
2.企業(yè)計提的與經營活動相關稅費的賬務處理
(1)計提時：
借：營業(yè)稅金及附加
貸：應交稅費——各稅
(2)實際繳納時：
借：應交稅費——各稅
貸：銀行存款
3.期末將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。
【提示】企業(yè)收到返還的消費稅等原記入本科目的各種稅金，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
【相關鏈接】企業(yè)收到即征即退、先征后返、先征后退的增值稅，計入“營業(yè)外收入”科目中。
【例題·多選題】企業(yè)在經營活動中發(fā)生的下列稅費，應在“營業(yè)稅金及附加”科目中核算的有( )。
A.印花稅
B.城鎮(zhèn)土地使用稅
C.教育費附加
D.增值稅
E.消費稅
【答案】CE
【解析】選項AB通過“管理費用”核算;選項D：增值稅是價外稅，不通過損益類科目核算。
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