【小編“百花爭妍”】東奧會計在線高級會計師頻道提供：2017年高級職稱考試網(wǎng)上輔導預習：企業(yè)層面控制。

　　企業(yè)層面控制

　　企業(yè)層面控制，是指對企業(yè)控制目標的實現(xiàn)具有重大影響，與內(nèi)部環(huán)境、風險評估、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督直接相關(guān)的控制。

　　(一)組織架構(gòu)控制

　　企業(yè)組織架構(gòu)主要包括設(shè)計與運行兩個方面內(nèi)容。

　　1.組織架構(gòu)設(shè)計環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施

　　(1)董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序等應(yīng)當根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定予以明確，企業(yè)的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)應(yīng)當相互分離，形成制衡。

　　企業(yè)在設(shè)計組織架構(gòu)時，必須考慮內(nèi)部控制的要求，合理確定治理層及內(nèi)部各部門之間的權(quán)力和責任并建立恰當?shù)膱蟾骊P(guān)系。明確董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層的職責，其中：董事會對股東(大)會負責，依法行使企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)?？砂凑展蓶|(大)會的有關(guān)決議，設(shè)立戰(zhàn)略、審計、提名、薪酬與考核等專門委員會，明確各專門委員會的職責權(quán)限、任職資格、議事規(guī)則和工作程序，為董事會科學決策提供支持。監(jiān)事會對股東(大)會負責，監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級管理人員依法履行職責。經(jīng)理層對董事會負責，主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作。經(jīng)理和其他高級管理人員的職責分工應(yīng)當明確。

　　董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的產(chǎn)生程序應(yīng)當合法合規(guī)，其人員構(gòu)成、知識結(jié)構(gòu)、能力素質(zhì)應(yīng)當滿足履行職責的要求。

　　(2)企業(yè)的重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等，應(yīng)當按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度。任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策意見。

　　【提示】“三重一大”問題，即“重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金使用”問題，通常關(guān)系到企業(yè)的長遠發(fā)展且涉及資金往往巨大，一旦出現(xiàn)錯誤和舞弊，極可能導致企業(yè)經(jīng)營失敗甚至破產(chǎn)倒閉，因此有必要在組織架構(gòu)設(shè)計和運行環(huán)節(jié)對“三重一大”事項進行合理控制，凡是涉及“三重一大”事項均實行集體決策和聯(lián)簽制度。任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策意見。重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)的具體標準由企業(yè)自行確定。此考點是高頻率考點，幾乎年年考，必須重點掌握。

　　(3)企業(yè)應(yīng)當按照科學、精簡、高效、透明、制衡的原則，綜合考慮企業(yè)性質(zhì)、發(fā)展戰(zhàn)略、文化理念和管理要求等因素，合理設(shè)置內(nèi)部職能機構(gòu)，明確各機構(gòu)的職責權(quán)限，避免職能交叉、缺失或權(quán)責過于集中，形成各司其職、各負其責、相互制約、相互協(xié)調(diào)的工作機制。

　　(4)企業(yè)應(yīng)當按照不相容職務(wù)相互分離的要求，對機構(gòu)的職能進行科學合理的分解，確定具體崗位的名稱、職責和工作要求等，明確各個崗位的權(quán)限和相互關(guān)系。組織架構(gòu)中的不相容職務(wù)通常包括：可行性研究與決策審批;決策審批與執(zhí)行;執(zhí)行與監(jiān)督檢查等。

　　(5)企業(yè)應(yīng)當制定組織結(jié)構(gòu)圖、業(yè)務(wù)流程圖、崗(職)位說明書和權(quán)限指引等內(nèi)部管理制度或相關(guān)文件，使員工了解和掌握組織架構(gòu)設(shè)計及權(quán)責分配情況，正確履行職責。

　　企業(yè)組織架構(gòu)設(shè)計沒有固定的模式，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)特點及內(nèi)外部條件而有所不同。但是，無論具體形態(tài)如何不同，總的要求還是從企業(yè)的實際出發(fā)，選擇和確定企業(yè)的組織架構(gòu)，保證企業(yè)穩(wěn)定、高效地進行經(jīng)營活動。

　　2.組織架構(gòu)運行環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施

　　(1)企業(yè)應(yīng)當根據(jù)組織架構(gòu)的設(shè)計規(guī)范，對現(xiàn)有治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置進行全面梳理，確保本企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置和運行機制等符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求。具體從以下兩個方面進行：

　?、偈崂碇卫斫Y(jié)構(gòu)，重點關(guān)注董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員的任職資格和履職情況，以及董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的運行效果。治理結(jié)構(gòu)存在問題的，應(yīng)當采取有效措施加以改進。

　?、谑崂韮?nèi)部機構(gòu)設(shè)置，重點關(guān)注內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置的合理性和運行的高效性等。內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置和運行中存在職能交叉、缺失或運行效率低下的，應(yīng)當及時解決。

　　(2)對子公司的監(jiān)控。企業(yè)擁有子公司的，應(yīng)當建立科學的投資管控制度，通過合法有效的形式履行出資人職責、維護出資人權(quán)益，重點關(guān)注子公司特別是異地、境外子公司的發(fā)展戰(zhàn)略、年度財務(wù)預決算、重大投融資、重大擔保、大額資金使用、主要資產(chǎn)處置、重要人事任免、內(nèi)部控制體系建設(shè)等重要事項。

　　(3)及時全面評估組織架構(gòu)。定期對組織架構(gòu)設(shè)計與運行的效率和效果進行全面評估，發(fā)現(xiàn)存在缺陷的，進行優(yōu)化調(diào)整。企業(yè)組織架構(gòu)調(diào)整應(yīng)當充分聽取董事、監(jiān)事、高級管理人員和其他員工的意見，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進行決策審批。

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