久操免费在线,超碰97日韩,婷婷,福利导航,免费黄色网址在线观看,日本一二本线视频,刺激大片黄色加油站,欧亚日韩色视频,91九色尤,国产女人操逼视频亚洲

其他應(yīng)付款是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的應(yīng)付和暫收款項(xiàng)。指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付利潤等以外的應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項(xiàng)。

對于“其他應(yīng)付款”科目，年終結(jié)賬除正常對賬保證數(shù)據(jù)準(zhǔn)確外，還需注意防范稅務(wù)風(fēng)險，是否少繳稅或者多繳稅。

【案例1】

管理費(fèi)收入計(jì)入往來款被加收滯納金

某地稅務(wù)機(jī)關(guān)在對轄區(qū)內(nèi)某公司進(jìn)行風(fēng)險應(yīng)對時發(fā)現(xiàn)，該公司其他應(yīng)付款有2 900萬余額，且近幾年逐年遞增。經(jīng)過約談財(cái)務(wù)人員，稅務(wù)機(jī)關(guān)了解到該公司負(fù)責(zé)市政工程的管理服務(wù)，其與該市政工程投資方之間除了有正常往來款項(xiàng)外，每年會收到投資方支付的管理費(fèi)400余萬，作為該公司日常運(yùn)營資金，且不需要?dú)w還。財(cái)務(wù)將其與公司其他正常往來均掛在了其他應(yīng)付款賬上，并未確認(rèn)收入。

稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為該公司提供了管理勞務(wù)，且取得了投資方支付的對價，應(yīng)與公司正常往來作出區(qū)分，而無論該資金是否掛在往來科目均應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為流轉(zhuǎn)稅的應(yīng)稅收入和企業(yè)所得稅勞務(wù)收入。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收政策規(guī)定，要求該公司補(bǔ)繳相應(yīng)年度的地方稅和企業(yè)所得稅并加收相應(yīng)滯納金。

【案例分析】

關(guān)聯(lián)企業(yè)之間支付管理費(fèi)用，需注意以下方面：

1．有實(shí)際提供業(yè)務(wù)的，可以按照最新的營改增政策操作，一方向另一方開具增值稅專用發(fā)票，一方繳納企業(yè)所得稅、增值稅，一方抵減企業(yè)所得稅、增值稅，避免以往來款代替收入被加收滯納金。

2．沒有實(shí)際提供業(yè)務(wù)的，收取一方需按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，支付一方的支出無法在企業(yè)所得稅前列支，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間應(yīng)避免類似業(yè)務(wù)安排。

【案例2】

收取會員費(fèi)未及時確認(rèn)收入被加收滯納金

某地稅局對某物業(yè)公司2014-2015年度進(jìn)行風(fēng)險應(yīng)對時發(fā)現(xiàn)：2014年初，該公司經(jīng)營范圍中新增房產(chǎn)中介服務(wù)，依托其地產(chǎn)公司新開的樓盤，積極為購房者推出物業(yè)選房電商團(tuán)購優(yōu)惠活動：繳納會員費(fèi)的會員購房者可優(yōu)先與地產(chǎn)公司簽訂商品房銷售合同，會員費(fèi)在會員購房后不再退還。截至2015年12月底，已有555名會員購房者與地產(chǎn)公司簽訂了商品房銷售合同，并已分批次繳納過相關(guān)購房款，而該物業(yè)公司仍將上述會員繳納的會員費(fèi)掛在“其他應(yīng)付款”科目，未確認(rèn)為收入。

經(jīng)核實(shí)，該物業(yè)公司收取的所謂會員費(fèi)，其實(shí)質(zhì)是物業(yè)公司提供居間勞務(wù)取得的中介費(fèi)，物業(yè)公司在客戶選到合適房源并與開發(fā)商簽訂商品房銷售合同后，即已完成中介服務(wù)，應(yīng)該及時將已簽訂購房合同的會員繳納的會員費(fèi)確認(rèn)為收入，應(yīng)按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅和相應(yīng)的滯納金。據(jù)此，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法補(bǔ)征了該公司各項(xiàng)稅款350萬元，并依法加收了滯納金。

【案例分析】

根據(jù)國稅函〔2008〕875號文規(guī)定，申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，在取得該會員費(fèi)時確認(rèn)收入。申請入會或加入會員后，會員在會員期內(nèi)不再付費(fèi)就可得到各種服務(wù)或商品，或者以低于非會員的價格銷售商品或提供服務(wù)的，該會員費(fèi)應(yīng)在整個受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。

企業(yè)取得的收入，需注意按照國稅函〔2008〕875號文的規(guī)定確認(rèn)收入，避免延遲納稅被加收滯納金，也不要因提前納稅損失資金時間價值。

【案例3】

違約金收入未及時確認(rèn)被加收滯納金

稅務(wù)檢查人員在檢查甲公司時發(fā)現(xiàn)，甲公司與乙公司簽訂一份合同，合同簽訂的時間為2013年1月1日，有效期至2013年12月31日，合同約定甲為乙提供服務(wù)，乙支付給甲報酬，且乙必須在要求甲為其服務(wù)的同時使得該服務(wù)達(dá)到一定的規(guī)模，為此乙給甲保證金125 000元整。關(guān)于保證金合同約定，到期乙按合同規(guī)定履約的，保證金自動轉(zhuǎn)為當(dāng)年度乙支付給甲的報酬；到期乙未按合同約定，則甲不歸還該保證金，即無論乙是否按合同規(guī)定履約，該保證金在合同到期時都應(yīng)該確認(rèn)為收入，只是確認(rèn)的會計(jì)方法不同。

稅務(wù)人員檢查時發(fā)現(xiàn)，合同規(guī)定期屆滿，乙未按規(guī)定完成合同，該筆保證金仍掛在甲公司其他應(yīng)付款賬下，并未確認(rèn)收入。隨后檢查人員要求甲企業(yè)確認(rèn)收入125 000元，繳納相應(yīng)年度的企業(yè)所得稅并加收滯納金。

【案例分析】

確定無需支付的應(yīng)付款項(xiàng)，按規(guī)定需要轉(zhuǎn)入收入繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)確定無需支付時，不單單是看時間上是否超3年，而是看對方是否已放棄該筆債務(wù)，或者是有類似案例中判斷無需支付的依據(jù)。

此外，還需要注意區(qū)分是無需支付還是沒有能力支付，無需支付的款項(xiàng)需要轉(zhuǎn)收入繳納企業(yè)所得稅，需要支付但沒有能力支付的應(yīng)付款，不需要轉(zhuǎn)收入納稅。

（來源：會說 作者：黃揚(yáng)易）