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【案例1】

2016年12月28日某某一般納稅人餐飲酒店的營業(yè)日?qǐng)?bào)顯示，當(dāng)天營業(yè)收入為106 000元，其中菜品收入50 300元，面點(diǎn)收入45 100元，酒水收入10 600元。

賬務(wù)處理如下：

借： 銀行存款                                           106 000

           貸：主營業(yè)務(wù)收入——菜品收入                                50 300

                    主營業(yè)務(wù)收入——面點(diǎn)收入                                                                                                                   45 100

                    主營業(yè)務(wù)收入——酒水收入                                                                                                                   10 600

                              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）                                                                                             6 000

納稅提醒：

1．餐飲企業(yè)提供餐飲服務(wù)的同時(shí)又售賣酒水的，屬于混合銷售，按照主業(yè)餐飲的適用稅率6%計(jì)征增值稅；

2．發(fā)票開具項(xiàng)目：餐費(fèi)；

【案例2】

2016年12月28日某某一般納稅人餐飲酒店銷售給客戶定制酒一批，該批定制酒的售價(jià)為117 000元。

賬務(wù)處理如下：

借： 銀行存款                                           117 000

           貸：其他業(yè)務(wù)收入——酒水收入                                                                                                               100 000

                    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）                                                                                           17 000

納稅提醒：

1．上述酒水的銷售并非餐飲企業(yè)提供服務(wù)的同時(shí)又售賣酒水的，不屬于混合銷售，按照混業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)處理，酒水銷售的適用稅率按照17%計(jì)征增值稅；

2．發(fā)票開具項(xiàng)目：酒水；

一定要注意，財(cái)稅﹝2016﹞140號(hào)第九條提到的：提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，一律按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。

這里的“外賣食品”是指餐飲企業(yè)參與了生產(chǎn)、加工的食品。對(duì)于餐飲企業(yè)直接將外購的酒水、食品未進(jìn)行后續(xù)加工而且不是附著于餐飲服務(wù)直接單獨(dú)對(duì)外銷售的，應(yīng)按照銷售貨物的適用稅率繳納增值稅。

（來源：郝老師說會(huì)計(jì)  作者：郝守勇）