2017稅務(wù)師《稅法二》考點：一般減免稅規(guī)定

來源：東奧會計在線責(zé)編：文博2017-02-09 12:06:11

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一般減免稅規(guī)定

　　1.建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，其增值率未超過扣除項目金額之和20%的，予以免稅。增值率超過20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計稅。

　　注釋：20%是起征點，19.99%都不納稅，20.01%應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計稅。

　　普通標(biāo)準(zhǔn)住宅應(yīng)同時滿足：

　　住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上;

　　單套建筑面積在120平方米以下;

　　實際成交價格低于同級別土地上住房平均交易價格1.2倍以下。

　　各省、自治區(qū)、直轄市對普通住房的具體標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)上浮，但不超過上述標(biāo)準(zhǔn)的20%。

　　對于納稅人既建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅又搞其他房地產(chǎn)開發(fā)的，應(yīng)分別核算增值額。不分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不能適用這一免稅規(guī)定。

　　2.因國家建設(shè)需要而被政府征收、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。

　　3.對居民個人擁有的普通住宅，從1999年8月1日起，在其轉(zhuǎn)讓時暫免征收土地增值稅。

　　4.對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房房源，且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。

　　5.對個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)核實，可以免征土地增值稅。

特殊減免稅規(guī)定

　　改制重組過程中涉及的土地增值稅政策通知如下：

　　1.按照《公司法》的規(guī)定，非公司制企業(yè)整體改建為有限責(zé)任公司或者股份有限公司，有限責(zé)任公司(股份有限公司)整體改建為股份有限公司(有限責(zé)任公司)。對改建前的企業(yè)將國有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到改建后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。

　　上述所稱整體改建是指不改變原企業(yè)的投資主體，并承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的行為。

　　2.按照法律規(guī)定或者合同約定，兩個或兩個以上企業(yè)合并為一個企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，對原企業(yè)將國有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到合并后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。

　　3.按照法律規(guī)定或者合同約定，企業(yè)分設(shè)為兩個或兩個以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對原企業(yè)將國有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。

　　4.單位、個人在改制重組時以國有土地、房屋進行投資，對其將國有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。

　　5.上述改制重組有關(guān)土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。

　　6.企業(yè)改制重組后再轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)并申報繳納土地增值稅時，應(yīng)以改制前取得該宗國有土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用，作為該企業(yè)“取得土地使用權(quán)所支付的金額”扣除。企業(yè)在重組改制過程中經(jīng)省級以上(含省級)國土管理部門批準(zhǔn)，國家以國有土地使用權(quán)作價出資入股的，再轉(zhuǎn)讓該宗國有土地使用權(quán)并申報繳納土地增值稅時，應(yīng)以該宗土地作價入股時省級以上(含省級)國土管理部門批準(zhǔn)的評估價格，作為該企業(yè)“取得土地使用權(quán)所支付的金額”扣除。

　　考點：應(yīng)納稅額的計算

　　預(yù)祝考生們2017年稅務(wù)師考試輕松過關(guān)!

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