2017稅務師《稅法二》知識點：企業(yè)重組的特殊性稅務處理
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企業(yè)重組的特殊性稅務處理
1. 企業(yè)重組適用特殊性稅務處理條件：（選擇題）
（1）具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的；
（2）被收購、合并或分立部分資產(chǎn)或股權比例符合規(guī)定的比例；
（3）企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動；
（4）重組交易對價中涉及股權支付金額符合規(guī)定的比例；
（5）企業(yè)重組中取得股權支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權。
（一個目的，兩個比例，兩個12月）
2. 企業(yè)重組符合上述條件的，交易各方對其交易中的股權支付部分，可以按以下規(guī)定進行特殊性稅務處理：
（1）企業(yè)債務重組確認的應納稅所得額占該企業(yè)當年應納稅所得額50%以上，可以在5個納稅年度的期間內(nèi)，均勻計入各年度的應納稅所得額。
企業(yè)發(fā)生債權轉(zhuǎn)股權業(yè)務，對債務清償和股權投資兩項業(yè)務暫不確認有關債務清償所得或損失，股權投資的計稅基礎以原債權的計稅基礎確定。
（2）股權收購、資產(chǎn)收購的特殊稅務處理
股權收購和資產(chǎn)收購享受特殊性稅務處理的比例要求為：
①收購企業(yè)購買的股權或資產(chǎn)不低于被收購企業(yè)全部股權或全部資產(chǎn)的50%；
②收購企業(yè)收購發(fā)生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%。
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