2017注會(huì)《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：內(nèi)部控制的人工和自動(dòng)化成分
3科
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【知識(shí)點(diǎn)】?jī)?nèi)部控制的人工和自動(dòng)化成分
(一)適合采用人工控制的情形
內(nèi)部控制的人工成分在處理下列需要主觀判斷或酌情處理的情形時(shí)可能更為適當(dāng)：
1.存在大額、異?；蚺及l(fā)的交易;
2.存在難以界定、預(yù)計(jì)或預(yù)測(cè)的錯(cuò)誤的情況;
3.針對(duì)變化的情況，需要對(duì)現(xiàn)有的自動(dòng)化控制進(jìn)行人工干預(yù);
4.監(jiān)督自動(dòng)化控制的有效性。
(二)不適合采用人工控制的情形
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮人工控制在下列情形中可能是不適當(dāng)?shù)模?/p>
1.存在大量或重復(fù)發(fā)生的交易;
2.事先可預(yù)計(jì)或預(yù)測(cè)的錯(cuò)誤能夠通過(guò)自動(dòng)化控制參數(shù)得以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正;
3.用特定方法實(shí)施控制的控制活動(dòng)可得到適當(dāng)設(shè)計(jì)和自動(dòng)化處理。
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