2017注會《審計》知識點(diǎn)：對內(nèi)部控制了解的深度
3科
日均>3h
2017年注冊會計師考試備考正在進(jìn)行當(dāng)中，小編每天整理CPA知識點(diǎn)，幫助大家加強(qiáng)記憶，輕松過關(guān)!
【知識點(diǎn)】對內(nèi)部控制了解的深度
(一)了解內(nèi)部控制的含義
了解內(nèi)部控制，是指評價控制的設(shè)計，并確定其是否得到執(zhí)行。具體包括：
1.評價控制的設(shè)計
評價控制的設(shè)計涉及考慮該控制單獨(dú)或連同其他控制，是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報。
2.確定控制是否得到執(zhí)行
控制是否得到執(zhí)行是指某項(xiàng)控制存在且被審計單位正在使用。
(二)了解內(nèi)部控制的流程(補(bǔ)充)
【解讀】“了解內(nèi)部控制”有其特指的內(nèi)涵，同時包括兩個不可或缺的部分，即評價控制的設(shè)計并確定已設(shè)計的內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行。
(三)了解內(nèi)部控制的程序
注冊會計師通常實(shí)施下列風(fēng)險評估程序，以獲取有關(guān)控制設(shè)計和執(zhí)行的審計證據(jù)：
1.詢問被審計單位人員;
2.觀察特定控制的運(yùn)用;
3.檢查文件和報告;
4.追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測試)。
【解讀】
(1)了解被審計單位及其環(huán)境(不包括了解內(nèi)部控制)的風(fēng)險評估程序主要包括：詢問管理層和被審計單位內(nèi)部其他人員、分析程序、觀察和檢查。
(2)了解內(nèi)部控制的風(fēng)險評估程序不包括分析程序，分析程序是通過分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，從而對財務(wù)信息作出評價。了解內(nèi)部控制的目的評價控制的設(shè)計并確認(rèn)控制是否正在執(zhí)行，不涉及評價財務(wù)信息。
(四)了解內(nèi)部控制不同于控制測試(教材P144)
1.了解內(nèi)部控制包含評價內(nèi)部控制的設(shè)計并確定控制是否正在運(yùn)行。
2.控制測試是確認(rèn)控制運(yùn)行是否有效的審計程序，即被審計單位所實(shí)施的內(nèi)部控制能否防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)報表重大錯報。
3.除非存在某些可以使控制得到一貫運(yùn)行的自動化控制，否則注冊會計師對控制的了解并不足以測試控制運(yùn)行的有效性。
【解讀】
(1)獲取某一人工控制在某一時點(diǎn)得到執(zhí)行的審計證據(jù)，并不能證明該控制在所審計期間內(nèi)的其他時點(diǎn)也有效運(yùn)行。
(2)由于信息技術(shù)處理流程的內(nèi)在一貫性，實(shí)施審計程序確定某項(xiàng)自動控制是否得到執(zhí)行，也可能實(shí)現(xiàn)對控制運(yùn)行有效性測試的目標(biāo)，這取決于注冊會計師(如針對程序變更的控制)的評估和測試。
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